浅谈建筑业总分包发票的开具.doc

浅谈建筑业总分包发票的开具.doc浅谈建筑业总分包发票的开具在较大规模工程建设项U中,普遍存在工程项U的分包现象,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号文件)规定,总包方不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人,总包方和分包方应分别口行于劳务发生地中报缴纳税款,但总包方可以其取得的全部价款和价外费用扣除其他单位的分包款后的余额为营业额中报纳税,而在儿十亿投资额的大型工程建设,部分工程项目超过3层分包的情况也常见,开具多层分包的总分包发票牵涉到征管、发票、票证的诸多环节,且税款要层层抵扣,若出现差错问题严重。因此,对大型建设工程建设的税收管理重点应放在总分包票开具上。但在实际工作中,开具总分包发票的工作明显关注度不高,由于现行的《不动产、建筑业营业税项目管理系统》软件操作较繁琐,专门培训相对滞后,大部分基层管理分局能涉及到大规模建设工程的情况也很少,掌握开具总分包发票全部工作流程的人不多,为方便,一些管理分局采用认可总包方代扣各级分包商应纳税款后,只开总包发票,各级分包商用完税证明复印件和分包合同做凭证的办法,或者各级分包商各口向建设方开票的办法,这些办法只能是权益之计,但由于未上项U管理软件,容易出错,不利于大型建设项IM的税收管理和数据统计,而且不论是建设方还是各级总分包方,如果企业财务制度、内部审计要求严格的,会因为建设方没有与各级分包商直接签订建安合同或没有分包发票不允许计入成本费用,这些办法就行不通,因此,总分包发票开具工作应受到各级税务机关的高度重视。一、项冃登记环节大型建设项目工程建设方必定要公开招标,所以各承建商大都来口外地,而且工期长达数年,项金额也大,按照《税务登记管理办法》及国家税务总局《关于印发不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》(国税发〔2006〕128号文件),涉及总、分包施工项目的,总包和所有分包项目都必须在建筑劳务发生地办理项目登记,进行项目鉴定,因此,必需要在征管系统和《不动产、建筑业营业税项目管理系统》屮先对外来承包商、建设项目进行税务登记、报验登记和项冃登记,否则,系统无法开具发票。登记的办法如下:工程项冃总承包人应在分包合同签订之日起三十日内进行建筑工程总分包登记。涉及总分包施工项目的,总包和所有分包项目都必须在劳务发生地办理项目登记。但是大部分分包商,都是在拨付工程款需要开发票的时候才到税务机关做项目登记。税务机关应该采取有效的措施,督促纳税人按时做项目登记,同时,也要加强对纳税人进行相关税收法规的宣传和辅导。二、总分包发票的开具:根据新《屮华人民共和国营业税条例》规定“建筑工程分包业务”差额征税。因此,总分包发票的开具应按以下步骤:(1)项LI申报纳税:总包方、分包方申请开具发票时,凡能提供《外出经营活动税收管理证明》的,由企业回所在地申报缴纳;凡不能提供《外出经营活动税收管理证明》的,按有关规定在开票时一并征收企业所得税。总包方或分包方是口然人、个人独资企业或合伙企业的,一律征收个人所得税。代开票纳税人先税后票:即申请代开建筑业统一发票前必须先按规定缴纳各项税款。自开票纳税人先票后税:即根据不低于网上开票金额减去允许扣除已开票分包金额的数额,按月进行项目申报。在实际工作中,总分包工程必定规模较大,各承包商来自五湖四海,都属跨区经营,所以,主要以申请代开建筑业统一发票为主,自开票极其少见。(2) 先分后总:总包单