增值税预警指标.doc

一般纳税人零低申报预警1、功能描述增值税一般纳税人零低申报预警对象是状态为开业的增值税一般纳税人,预警内容包括“销售额为0”、“月均销售额低于5000元”、“税额为0”、和“税负低于行业税负预警线”四部分。同时,预警对象中剔除了国有粮食购销等免税企业、享受增值税即征即退税收优惠的企业、外贸企业和部分汇总纳税企业以及管理性集团和部分所谓“空壳”企业。2、,增值税一般纳税人申报数据。3、计算口径销售额:按适用税率征税货物及劳务销售额、按简易办法征税货物销售额、免税货物及劳务销售额、出品退税审核系统中的出口销售额之和。月均销售额:按适用税率征货物及劳务销售额、按简易办法征税货物销售额、免税货物及劳务销售额、出口退税审核系统中的出口销售额之和,除以分析期申报月个数。应税销售额:《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》主表第2、3行,第1、3列与出口退税审核系统中免抵销售额之和+评估、稽查补税税票上所注明的“销售额”。应纳增值税额:第19行第1、3列与加上出口退税审核软件中《免抵退税申报表》中“应免抵税额”之和+评估、稽查补税税票上所注明的“税额”,税款种类为正税税负率=应纳增值税额/应税销售额四个户数之间不交叉,避免重复预警,按“销售额为0”、“月均销售额低于5000元”、“税额为0”和“税负低于行业税负预警线”所列顺序确定异常户数优先级。在进行预警纳税人二次筛选时,对在行业划分基础上,对企业又进行了规模划分,对每一个行业的企业按所纳增值税额和应税销售额分为大规模、中等规模和较小规模三类,按一定比例分别筛选预警对象,最后汇总形成预警发布的企业。农产品收购凭证低扣进项占比过高预警1、计算口径对当期农产品收购凭证抵扣税额超过1万元,农产品收购凭证进项占全部进项税额比例超过行业预警上限的增值税一般纳税人预警。农产品收购凭证抵扣进项占全部进项比例=当期农产品收购凭证进项税额/当期全部进项抵扣税额*100%对新办工业企业(即开业至今不足12个月)、商贸企业(包括批发业和零售业)按月测算预警值,按月发布预警。对上述以外的纳税人改为按季度测算预警值,按季度发布预警。同时将当期农产品收购凭证抵扣进项占比与上年同期进项占比情况比较,对增幅10%以下的纳税人不预警,对于季度农产品收购凭证抵扣进项税额小于等于5万元的也不预警。增值税专用发票滞留票预警1、功能描述对当期和前期滞留票情况分别从税额和份数进行分析比较,对存在滞留票或滞留率较高的纳税人预警,特别是商贸企业,纳税人存在有帐外经营、隐瞒收入等问题的可能性更大。2、计算口径主要针对商贸企业预警,对工业企业,只对滞留率高、滞留金额大的纳税人预警,对于当期滞留税额小于1万元的纳税人不发布预警,同时剔除红字发票对应产生的滞留票。进项税额变动与销项税额变动弹性异常预警1、功能描述增值税一般纳税人进项税额与销项税额弹性指的是纳税人当期进项税额和销项税额的变动关系,正常情况下,二者应该同向基本同步变化,通过对弹性系数的分析,反映出纳税人当期进项税额和销项税额的变动方向和变动幅度,对变动异常的纳税人进行预警。2、计算口径进项税额变动率=Σ(本期进项税额—同期进项税额)/Σ同期进项税额*100%销项税额变动率=Σ(本期销项税额—同期销项税额)/Σ同期销项税额*100%弹性系数=进项税额变动率/销项税额变动率分子、分