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增值税条例及其实施细则讲稿骤痛熏莉果语祁踩呈曲履馒这希袄境松戌阁适晴遣履枢啤苍饭咆豁寒脚仰★增值税条例及实施细则培训讲稿★增值税条例及实施细则培训讲稿目录第一节纳税人第二节征税范围第三节税率及征收率第四节应纳税额的计算第五节销售额及销项税额第六节进项税额第七节增值税的优惠第八节增值税的征收管理第九节增值税纳税申报管理釜胳进瞻潮荆炬喀煎津威蓉勘寨炸岗化院墒妹尊陵柠诚掐蕊德傅蜜蜡祖浮★增值税条例及实施细则培训讲稿★增值税条例及实施细则培训讲稿第一节纳税人一、新《条例》及《细则》的相关规定二、新老《条例》及《细则》的异同三、需注意把握的重点冤忘墨楚湾殊氟触氮仗盘议哉袍坞恼媚缺待伴承船掘鬼祸惭拄兹果冰仆跟★增值税条例及实施细则培训讲稿★增值税条例及实施细则培训讲稿一、新《条例》及《细则》的相关规定(一)纳税人及扣缴义务人的界定(二)纳税人的分类(三)增值税一般纳税人认定及管理轻董翱反苇俱匣抡豹垄侯叭佣虑纫床脏顷秆识旭桅羽息姐撤燥设随宏谊歉★增值税条例及实施细则培训讲稿★增值税条例及实施细则培训讲稿(一)纳税人及扣缴义务人的界定1、纳税人。《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《条例》)第一条规定:在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)第八条规定:条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物,是指所销售的货物的起运地或者所在地在境内。条例第一条所称在境内销售应税劳务,是指所销售的应税劳务发生在境内。《细则》第九条规定:条例第一条所称单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。条例第一条所称个人,是指个体工商户及其他个人。《细则》第十条规定:单位租赁或承包给其他人单位或者个人经营的,以承租人或承包人为纳税人。2、扣缴义务人。《条例》第十八条规定:境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。辈犀酸揭练盖铲膜潦蝉硫骇鳖惩呼兢阂般编竭局厢啥替傅旧提邪藻瞅球涸★增值税条例及实施细则培训讲稿★增值税条例及实施细则培训讲稿(二)纳税人的分类为了提高增值税管理的效率,保证凭增值税专用发票抵扣税款制度的顺利实行,我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度是划分一般纳税人和小规模纳税人的主要依据。野狄皂足雌篷沧岭绰亥霹甲恬暇翘诚几刑潮星官季耳晨患头却镑阎笑斑遁★增值税条例及实施细则培训讲稿★增值税条例及实施细则培训讲稿(二)纳税人的分类1、销售额标准。《条例》第十一条第三款规定:小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。《细则》第二十八条规定:条例第十一条所称小规模纳税人的标准为:(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;(也就是我们常说的工业企业)(2)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。(也就是我们常说的商业企业)本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。2、会计核算标准。《条例》第十三条规定:小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人,依照条例有关规定计算应纳税额。《细则》第三十二条规定:条例第十三条和本细则所称会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。赎虐幕间付瞒券徘售梯瘩静照令猪旧厅孕脖夜脖朽嚼宁埋凄臂混亮郭蚁纹★增值税条例及实施细则培训讲稿★增值税条例及实施细则培训讲稿(三)增值税一般纳税人认定及管理1、认定法定。条例第十三条规定:小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。2、明确了部分特殊纳税人选择纳税办法的规定。《细则》第二十九条规定:年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税。饯蓬吸贴硼轩娶凌翁盎田荧辊妊捐空吝转篮瓶琼涕卡硷郸辉婶瘴渡球匠情★增值税条例及实施细则培训讲稿★增值税条例及实施细则培训讲稿(三)增值税一般纳税人认定及管理3、明确了惩戒性规定。《细则》第三十三条规定:除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。(宽进严出)《细则》第三十四条规定:有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也