增值税举例.doc

增值税一般纳税人企业核算举例例:实达公司(一般纳税人企业)购进材料按实际成本计价。6月2日购入甲材料8吨,2000元/吨,增值税专用发票注明价款16000元,增值税额为2720元,甲材料运费1000元,取得普通发票。装卸及运输保险费为300元。款项全部用银行存款支付。例:实达公司6月12日购进免税农副产品一批,购进价为50000元,农副产品验收入库,货款以银行存款支付。例:实达公司8月18日销售A产品2000件,50元/件,向购货方开出的增值税专用发票上注明的增值税额为17000元,货款为100000元。购货方将所有款项通过银行结清。会计处理如下:例:实达公司8月20日将自产的市场价值为50000元成本为40000的产品用于本公司的基建工程例:旭日公司8月份“应交税费——应交增值税”明细账显示:上月未抵扣的进项税额2050元,,本期出口退税发生额6460元,本期进项税额转出发生额合计391元,本期进项税额发生额54450元。①旭日公司8月18日填制“税收缴款书”,缴纳8月应纳增值税8000元,收到完税凭证。②旭日公司缴纳8000元增值税后,,将此未交增值税额转出。③假设9月8日交纳。例:东强公司为小规模纳税人,9月份购进一批原材料,增值税专用发票上注明价款为20000元,增值税额为3400元。材料已验收入库,款项已支付。账务处理:例:东强公司为工业企业,9月份销售甲产品给海星公司(小规模纳税人),开具普通发票一张,金额4429元。产品已售出,货款尚欠。参考答案(1)借:原材料17230应交税费——应交增值税(进项税额) 2790贷:银行存款 20020(2)借:原材料 43500应交税费——应交增值税(进项税额) 6500贷:银行存款 50000借:银行存款 117000贷:主营业务收入 100000应交税费——应交增值税(销项税额) 17000借:在建工程 48