2011审计重要知识点总结背诵记忆.doc

(1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数据等进行比较,分析主营业务收入及其构成的变动是否异常,并分析异常变动的原因;(2)计算本期重要产品的毛利率,与上期或预算或预测数据比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动,查明原因;(3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,查明异常现象和重大波动的原因;(4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析,检查是否存在异常;(5)根据增值税发票申报表或普通发票,估算全年收入,与实际收入金额比较。销售交易内部控制及控制测试一、接受客户订购单(发生)序号控制活动控制测试1客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时,才能被接受。检查客户订购单是否有相关人员的签字2批准客户订购单后,由销售部门编制一式多联的销售单观察销售单是否连续编号二、批准赊销信用(计价和分摊)序号控制活动控制测试1、执行人工赊销信用检查时,应合理划分工作职责[赊销审批不能由销售部门执行,应设立专门的信用管理部门执行此职责],以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险检查信用信用管理员是否审核签字,超过权限的是否有信用经理签字,重大金额是否进行集体决策2、信用管理部门对新客户进行信用调查,包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告,以确定该客户的信用额度检查是否对顾客的资信状况进行尽职调查,是否有相应的调查报告3无论批准赊销与否,信用管理部门的授权人员都要在销售单上签署意见,然后检查销售单上的签字再将已签署意见的销售单送回销售部门三、按销售单供货序号控制活动控制测试1向仓库送达一联已批准的销售单,作为按销售单供货和向装运部门发货的依据检查装运凭证是否附有相应的销售单,相应销售单是否经过审批四、按销售单装运货物序号控制活动控制测试1在装运之前,装运部门职员进行独立验证,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售单,所提取商品的内容与销售单一致检查装运部门职员的验证记录检查发运凭证是否连续编号五、向客户开具账单序号控制活动控制测试1开具销售发票之前,独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单检查有关人员的内部核查的标记2依据已授权批准的商品价目表开具销售发票检查销售发票是否经适当的授权批准3将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数[数量]进行比较检查有关凭证上内部复核和核查的标记4独立检查销售发票计价和计算的正确检查销售发票是否经适当的性授权批准,检查内部核查标记六、记录销售序号控制活动控制测试1记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离观察是否进行了相关职责的分离2对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制,以减少未经授权批准的记录发生检查有关记录文件是否经过授权批准3控制所有事先连续编号的销售发票检查销售发票的连续编号只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售[发生]。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期[截止]检查记账凭证是否附有装运凭证和销售发票,观察销售发票和装运凭证上的日期,并与记账凭证想核对。45独立检查[复核]已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性观察内部核查标记6定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性检查相关核对标记7定期向客户寄送对账单,并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告观察是否寄发对账单,并检查客户回函档案七、办理和记录现金、银行存款收入序号控制活动控制测试1将销售发票和汇款通知书一并寄送给客户,由客户在付款时再寄回销售单位观察是否寄送汇款通知单,并检查客户的回函记录八、办理和记录销售退回、销售折扣与折让序号控制活动控制测试1办理和记录销售退回、销售折扣与折让,必须经授权批准,并应确保与办理此事有关的部门[销售部门、仓库、财务部门]和职员各司其职,分别控制实物流和会计处理,并严格使用贷项通知单检查相关折扣、折让是否经过授权审批,检查是否附有贷项通知单九、注销坏账序号控制活动控制测试1注销坏账必须获取货款无法收回的确凿证据,经适当审批后及时作会计调整检查相关证据,会计处理是否经过适当的审批第十六章采购与付款循环的审计查找未入账的应付账款(1)检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款,确认应付账款期末余额的完整性。(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理。(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等),查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性