第十一章信息经济学案例11-1案例名称:有奖发票与偷、逃税行为案例适用范围:不对称信息信号发送参与约束激励相容约束案例来源:根据《北京娱乐信报》、《新京报》和《光明日报》(2003-2005)等相关报道改编[案例内容]:发票作为财政收支的合法凭证,它既是纳税人进行会计核算的原始凭证,也是税务机关计算和征收税款的一个直接依据,更是税务稽查的重要依据。但是,在2001年以前,我国的发票管理制度在控制税源、堵塞征管漏洞等方面还存在诸多问题,特别是在监控纳税人应税收入方面存在较大的漏洞。比较典型的是,餐饮业一些企业主为了少缴税,在填写发票时弄虚作假,比如大头小尾、不填日期、上下联不符等,同时消费者索要发票意识不强,也是导致餐饮业漏税情况严重的一个原因。以上问题曾长期困扰着有关管理部门。为提高税收征管水平,规范纳税人自觉依法使用发票,促进经营者自觉使用合法凭证,正确记账和核算,准确申报,依法纳税,调动和鼓励广大消费者依法取得发票,鼓励市民协税、护税的积极性和提高社会公众纳税意识,堵塞税收漏洞,维护正常的税收秩序,各地地方税务部门于2002年前后决定推行发票有奖管理。各地的奖励方式可以概括如下:每份有奖发票均有两次中奖机会。分为“刮开式”即开即中奖和定期“摇奖”中奖两种形式。定额有奖发票“刮开式”中奖机会的大小取决于发票金额。发票票面金额大的中奖概率高,发票票面金额小的中奖概率相对就小。以北京市为例,该市地税局从2002年8月1日起全面实施发票改革: 在全市范围内选择部分行业、个别票种实施定额有奖发票,具体包括:饮食、住宿、旅游、租赁、物业、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫、保龄球、游艺、美容美发等行业,同时以机打和定额发票代替手工发票,加强防伪和简化票种;发票一般分为1元、5元、10元、20元、50元、100元、200元、500元八种票面。消费者消费后拿了发票就可以参加兑奖,中奖后到地税部门领取奖金。北京地税发布的统计结果显示,北京市仅由发票改革带来的税收增收额仅2004年一年就达到10亿元。全市有奖发票的兑奖金额大幅度提升,,。其中,二次开奖的平均兑奖率近96%,比2003年的兑奖率提高了近6个百分点。另据北京昌平地税局的统计,该局举报中心2004年共受理各种形式的举报155件,立案查处82件,,。2004年昌平地区的涉税举报案件主要集中在违规使用发票、使用假发票和少缴个人所得税上。个别企业为了达到少缴税款的目的,以各种理由拒绝为纳税人开发票,甚至使用假发票。此外,在举报案件中,企业财务人员未能认真履行代扣代缴个人所得税义务,少缴个税的举报案件也占据一定比例。根据举报,共查出偷、漏个人所得税70余万元。有奖发票制度的实施所取得的成果得到了各方面的肯定。但是,也出现了一些新的问题。比如,由于中奖率偏低等诸多因素的影响,索取发票的消费者的比例在经过显著上升之后而出现了明显下降:除非单位财务部门做帐需要,许多消费者在消费时不再索要发票。针对消费者索要发票的热情不断下降这一问题,北京市地税局开展了有奖发票网上调查,发现有奖发票二次开奖参与者不够广泛,而刮开式有奖发票中奖更加直观、透明,简便。根据调查结果,广大市民与消费者建议:
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