利润规划与短期预算概述.ppt

*入门案例奇普·康利是在美执行官。他总结了公司自互联网科技泡沫破裂和“9·11”后经历的困难:“在美国酒店历史上,从来没有像过去两年里旧金山和硅谷那样收入急剧下跌。酒店收入平均下跌40%~50%。幸运的是我们的保本点比我们的对手要低。但问题是酒店行业是一个固定成本的行业。在这种收入急剧下跌的环境中,我们的成本是相对固定的,我们的净收入-其实已经不是收入,而是亏损。”课前实例某甲租下一间门市,经营罐头批发零售业务,若每听罐头进价5元,售价10元,而门市的租金每月1万元,水电煤气另加1千元,其他成本4千元,问某甲每个月至少要卖出多少罐头才合适?第一节利润规划一、利润规划的定义利润规划是指公司为实现目标利润(没有特殊说明均指息税前利润)而综合调整其经营活动的规模和水平的一种预测活动。其主要分析方法为:本量利分析法。本量利分析法全称为“成本--销售量-—利润”分析法(cost--volume--profitanalysis)简称为CVP分析,也称损益平衡分析法,它主要根据成本、销售量和利润三者之间的相互关系,综合分析预测利润的一种方法。本量利分析法(一)成本性态分析成本按其成本性态(成本总额对业务量的依存关系)划分为三种:固定成本——在一定产量范围内,不直接受产量变动的影响变动成本——随业务量增长成正比例增长混合成本——介于变动成本和固定成本之间,随业务量增长而不成比例增长,可分解成变动成本和固定成本总成本=固定成本+单位变动成本×销售量*案例A城B城航班固定费用10万元座位数200个服务费200元/人票价1200元/人基本情况:淡季,当前已经售出票12张,现有一30人的旅行团要求订票,希望该班机以600元/人出票。问:是否接受订票?为什么?*决策分析变动成本法分析总固定成本=100000元,每个座位的固定成本=500元单位变动成本=200元每个座位的成本=200+100000/200=200+500=700元/人>600元/人以600元票价,每增加一人,赔100元,少拉一人,赔500元。决策结果:接受订票。(二)盈亏临界点分析盈亏临界:公司经营不盈不亏的状态。边际贡献(销售收入-变动成本):刚好补偿固定成本基本模型:本量利基本公式上述公式中利润一般为息税前利润(EBIT)EBIT=0时销售量=固定成本∕(单价-单位变动成本)A产品单位变动成本10元,固定成本总额20000元,市场售价15元,预测保本销售量和保本销售额。保本点的利润为0,则根据上式得:课前实例和教材P95例4-★安全边际=正常销售量(额)-盈亏临界点销售量(额)★安全边际率=安全边际量(额)∕正常销售量(额)×100%教材P95例4-3和P96例4-4安全边际是指正常销售超过盈亏临界点销售的差额。安全边际和安全边际率的数值越大,公司发生亏损的可能性越小,公司就越安全。