支付结算业务核算概述.ppt

支付结算(转账结算)业务概括为:“三票一卡、三方式”三票:汇票本票支票银行汇票与商业汇票票据结算一卡:信用卡三方式:汇兑托收承付委托收款第二节同城支付结算的核算同城支付结算方式支票本票一、支票结算的核算P1761、支票的概念支票现金支票转账支票普通支票2、支票结算有关规定转账支票结算流程图:出票人开户行持票人开户行持票人1送存2提出票据交换3付款出票人与持票人不在同一银行开户?出票人3、转账支票会计核算P178出票人、持票人在同一行处开户:借:活期存款——出票人户贷:活期存款——持票人户或:借:吸收存款——活期存款——出票人户贷:吸收存款——活期存款——持票人户出票人、持票人不在同一行处开户:(1)持票人开户行受理持票人交存支票:借:存放中央银行款项贷:活期存款——持票人户(2)出票人开户行受理出票人交存支票:(收款)借:活期存款——出票人户贷:存放中央银行款项(主动付款)(3)支票退票的处理P181违反支票管理规定的罚款:借:活期存款——出票人户贷:营业外收入——罚款收入二、银行本票的核算(一)银行本票的概念银行本票是由银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。(二)银行本票结算的有关规定P183!申请人收款人(持票人)申请人开户行(出票人)收款人(持票人)开户行(代理付款人)申请签发出票12持往收款人结算3提示本票4付款入帐银行间清算65(三)银行本票的账务处理P1841、银行本票的签发。申请人向银行填写一式三联“银行本票申请书”,银行审核无误,以第二联为借方传票,第三联为贷方传票。会计分录为(转账交付):借:活期存款——申请人户(吸收存款?)贷:本票——定额本票(不定额本票)户申请人交现金办理的:借:现金贷:本票——定额本票(或不定额本票)户(存入保证金)“本票”科目?(存入保证金?)2、银行本票的兑付兑付他行签发的本票。会计分录为:借:存放中央银行款项贷:活期存款——收款人户兑付本行签发的本票。会计分录为:借:本票——定额本票(或不定额本票)户结清!(存入保证金)贷:活期存款——收款人户如果收到的是注明“现金”字样的本票,办理付款手续。会计分录为:借:本票——定额本票(或不定额本票)户(存入保证金)贷:现金3、银行本票的结清只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。他行兑付本行签发的本票:借:本票——定额本票(或不定额本票)户(存入保证金)贷:存放中央银行款项(或支行辖内往来)4、银行本票退款。本票未用退回P187例1,工商银行红桥支行,9月20日收到欣悦商厦银行本票申请书,申请签发银行本票25000元,经审查无误后,款项从其存款户收取。当即签发本票25000元,交付该商厦。解1借:活期存款—欣悦商厦25000贷:本票(存入保证金)25000例2,21日红桥支行收到在本行开户的津西工厂交来的进账单和本行签发的本票各一份,金额25000元,审查无误,予以入账。