管理会计实务之全面预算概述.ppt

学习任务1全面预算体系的概述一、全面预算体系的含义预算:是计划工作的成果,就是将未来活动计划进行数量化。全面预算:就是由企业在一定期间内生产经营活动的一系列预算构成的体系,各项预算之间相互联系,关系比较复杂。它是企业决策所定目标的数量表现,也称总预算。预算是什么1预算是实现企业目标的重要工具企业战略发展计划年度预算2预算是统一企业上下认识的有力手段3预算是企业对未来行动的规划(数量、质量、工作进度、具体措施)4预算是企业平衡各项资源的有效方法全面预算体系的含义总预算概述了所有组织的预算和计划的财务预测。它表达了管理层的综合经营计划和财务计划——即组织的财务目标和实现这些目标所使用的手段的格式化纲要。战略分析、编制计划和预算的关系短期计划长期计划战略分析长期预算短期预算战略分析是编制长期计划和短期计划的基础,而这些计划又可用于编制预算。该图中的箭头指向两个方向,是因为战略、计划和预算都是相互关联的,相互影响的。预算为管理者提供信息反映他们的战略计划可能造成的影响。管理者采用这个反馈信息修改他们的战略计划。预算编制的特点:预算以货币金额表示,但是有的金额需要用非货币数量单位来说明。EG:生产单位或销售单位等。预算必须得到管理部门的认可,使管理人员都同意承担实现预算指标的责任。预算应受到上一级领导的审查实际工作绩效要定期的同预算进行比较,其差异应该分析说明。预算的缺点:可能导致过多追究个人责任,有两种情况:A、上级责怪下级B、部门与部门之间的管理人员互相责怪可能导致“宽打窄用”的作风和低效率。所以在编制预算时,要认真考虑人选和预算方法,调动预算执行者的积极性和主动性,保证总预算的实施。二、全面预算的作用预算量化了旨在持续改进业务、降低成本的经济活动计划的财务效果,同时也体现了管理者们在价值链上各个职能环节(value-chainfunctions)(研究开发、设计生产、营销、分配和客户服务)的支出计划。只要管理得巧妙,预算可以:(1)驱动计划的编制;(2)提供业绩标准;(3)促进组织内部的协调。强化预算为使预算发挥上述作用,除了要编制一个高质量的预算外,还应制定合理的预算管理制度,包括编制程序、修改预算的办法、预算执行情况的分析方法、调查和奖惩办法等。三、全面预算在实践中的运用预算制度在全球的应用是较普遍的、自愿的。我国在与国外的企业合作与竞争中,认识到总预算的重要,并将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。许多大型企业纷纷编制全面预算以实现其战略目标。美国对许多国家的公司进行了调查,结果见表全球的预算实践公司实务调查对美国、日本、澳大利亚、英国和荷兰的大型工业公司的财务高级人员的调查表明,总预算的作用很普遍,但是编制预算的某些方面存在不同。美国的会计主管和经理喜欢更多的人员参与,并视投资收益率为最重要的预算目标。与此相比,日本的会计主管和经理则喜欢更少的人员参与,并视销售收入为最重要的预算目标。美国日本澳大利亚英国荷兰编制预算的企业所占比重91%93%95%100%100%