税收征收管理法.doc

税收征收管理法一、我国现行税法体系:(一)税收实体法体系:由24个税收法律、法规组成,按性质作用分七大类:1、流转税类:增值税、消费税、营业税。2、资源税类:资源税、城镇土地使用税。3、所得税类:企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。4、特定目的税类:固定资产投资方向调解税(暂停征)、筵席税、城建税、土地增值税、耕地占用税。5、财产行为税类:房产税、城市房地产税、车船使用税、车使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。6、农业税类:农业税、牧业税。7、关税。(二)税收征收管法律制度,包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进口关税条例》等。税收征收管理法是有关税收征收管理法律规范的总称,包括税收征收管理法及税收征收管理的有关法律、法规和规章。二、出台与修订《中华人民共和国税收征收管理法》于1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过,1993年1月1日起施行;1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修正;2001年4月28日,第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》),并于2001年5月1日起施行。第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的立法目的《征管法》第一条规定:“为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展,制定本法。”二、税收征收管理法的适用范围《征管法》第二条规定:“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。”我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门,税务机关征收各种工商税收,海关征收关税,农业税在部分地区由税务机关征收,部分地区由财政机关征收。《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。农业税征收机关负责征收的农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收管理,由国务院另行规定;海关征收的关税及代征的增值税、消费税,适用其他法律、法规的规定。值得注意的是,目前还有一部分费由税务机关征收,如教育费附加。这些费不适用《征管法》,不能采取《征管法》规定的措施,其具体管理办法由各种费的条例和规章决定三、税收征收管理法的遵守主体1、税务行政主体——税务机关[国地税](《征管法》第五条)2、税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位(《征管法》第四条、第六条二款)3、有关单位和部门[各级政府机关及银行](《征管法》第五条)四、税收征收管理权利和义务的设定(一)税务机关和税务人员的权利和义务(1)税务机关和税务人员的权利①负责税收征收管理工作。(第五条)②税务机关依法执行职务,任何单位和个人不得阻挠。(第五条四款)(2)税务机关和税务人员的义务①税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。(第七条)②税务机关应当加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质。(第九条)③税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务,尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利,依法接受监督。(第九条二款)④税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守,不征或者少征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。(第九条三款)⑤各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。(第十条)⑥上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。(第十条二款)⑦各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。(第十条三款)⑧税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约。(第十一条)⑨税务机关应为检举人保密,并按照规定给予奖励。(第十三条)[国家税务总局1998年文件:经查实并依法处理后,按实际追缴额5%以内掌握,没有追缴按罚款额10%以内掌握,最高不超过10万元,经省级批准,可适当增加。]⑩税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当回避:夫妻关系;直接血亲关系;三代以内旁系血亲关系;近姻亲关系;可能影响公正执法的其他利益关系。(《征管法》第十二条,细则第八条)(二)纳税人、扣缴义务人的权利与义务(1)纳税人、扣缴义务人的权利①纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。[知情权](第八条)②纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。[要求保密权](第八条二款)③纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。[要求减免退权](第八条三款)④纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权