增值税税务筹划.docx

【例1】某企业为生产企业,当年被核定为小规模纳税人,其购进的含17%增值税的原材料价税总额为50万元,实现含税销售额为70万元,次年1月份主管税局开始新年度纳税人认定工作,企业依据税法认为虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准,但会计制度健全,能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额,能提供准确的税务资料,并且年应税销售额不低于50万元的,经主管税务机关批准,可以被认定为一般纳税人。因此,该企业既可以选择小规模纳税人(征收率3%),也可以选择一般纳税人(适用税率17%),该企业应当如何进行纳税人类别的税务筹划。该企业含税增值率=(70-50)÷70=%%,大于两类纳税人含税平衡点的增值率,%纳税人,因此,该企业维持小规模纳税人身份更为有利。若为一般纳税人的应纳增值税额70÷(1+17%)-50÷(1+17%)=(万元)若为小规模纳税人的应纳增值税额70÷(1+3%)×3%=(万元)选择小规模纳税人的增值税税负降低额=–=(万元)【例2】某科研所为非企业性单位,所研制的产品科技含量较高,预计不含税销售额2000万元,购当年进不含增值税的原材料价款为800万元,该科研所如何进行纳税人类别的税务筹划?税法规定年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人,即该科研所作为非企业性单位,只能被认定为小规模纳税人(适用征收率3%)。但该科研所可以将该部分独立出去,通过注册成立一个企业,即可申请为一般纳税人(适用税率17%)。该科研所预计抵扣率=800÷2000=40%预计抵扣率为40%,%,注册企业并申请为一般纳税人后的增值税税负将重于小规模纳税人,因此,该科研所应选择小规模纳税人身份更为有利。若为一般纳税人的应纳增值税额=2000×17%-800×17%=204(万元)若为小规模纳税人的应纳增值税额=2000×3%=60(万元)选择小规模纳税人的增值税税负降低额=204-60=144(万元)抵扣率节税点判别案例ABC通讯有限公司是一家专业从事手机综合营销的公司,业务覆盖手机零售、批发、连锁经营、维修管理及综合经营等方面。主要的经营产品有GSM手机;、CDMA手机、3G手机、手机充电器、手机数据线、手机耳机等手机零配件。公司成立于2002年8月,现在拥有三个门市部,聘有员工二十余人。(假定增值税一般纳税人适用税率为17%、小规模纳税人适用征收率为3%。)下面以销售两种商品为例来比较不同纳税身份的的税收负担,从而进行纳税身份的选择筹划。(假定增值税一般纳税人适用税率为17%、小规模纳税人适用征收率为3%。)销售含税价格为2000万元的手机,其含税进价为1700万元。销售不含税价格为50万元的数据线,其不含税进价为30万元.(1)该企业含税销售额抵扣率=1700÷2000×100%=85%由于85%>%,(一般纳税人节税点),该企业申请作为一般纳税人有利于节税。企业作为一般纳税人应纳增值税=(2000-1700)÷(1+17%)×17%==2000÷(1+3%)×3%=58.