税收程序法之二.ppt

税收程序法律制度
主讲人: 刘纯林
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第二节税款征收
下列各项中,符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( BCD ) ,必须给纳税人开具承诺文书 ,必须给纳税人开具完税凭证 、货物或者其他财产时必须开付收据 、货物或者其他财产时必须开付清单 试题解析:税务机关做出的减免税审批决定,应当向纳税人送达减免税审批书面决定,但是这不是承诺文书。 此题需要对教材的知识非常熟悉。
税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。
它是税收征收管理工作的中心环节,在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。
一、税款征收的原则
(一)税务机关是征税的唯一行政主体的原则 (二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款 (三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款
(四)税务机关征收税款必须遵守法定程序法定权限
(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时, 必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单
(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
(七)税款优先的原则
《征管法》第四十五条的规定, 第一次在税收法律上确定了税款优先的地位, 确定了税款征收在纳税人支付各种款项和偿还债务时的顺序。 。 ,税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。 、没收非法所得。
二、税款征收的方式
税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。 税款征收的方式主要有:
(一)查账征收 这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位。 (二)查定征收 这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。 (三)查验征收 这种方式一般适用于经营品种比较单一,经营地点、时间和商品来源不同定的纳税单位。
(四)定期定额征收 这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。
(五)委托代征税款 这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。 (六)邮寄纳税 邮寄纳税是一种新的纳税方式。 这种方式主要适用于那些有能力按期纳税,但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。 (七)其他方式 如利用网络申报、用IC卡纳税等方式。