我国上市公司会计信息披露问题及治理研究——以JBDC公司为例.pdf

天津大学
硕士学位论文
我国上市公司会计信息披露问题及治理研究——以JBDC公司为
例
姓名:盛怀忠
申请学位级别:硕士
专业:企业管理
指导教师:汪波
20090601
中文摘要证券市场的“公开、公平、公正”原则,必须通过一整套信息提供、信息传递、信息评价、信息监管的信息披露制度来实现,证券市场能否有效运转,是以信息披露制度的成熟程度为基础的。我国上市公司会计信息披露中一系列问题的存在,对于股市的健康发展,对于社会、国家来说都是贻害无穷的。对上市公司会计信息披露的研究,无疑对我国上市公司会计信息披露状况的改善、会计信息披露与国际接轨、国家经济的健康发展都有着重大的实践参考意义。本文首先阐述了对“我国上市公司会计信息披露问题及治理研究”这一问题进行研究的的背景和意义,详细介绍了目前我国上市公司会计信息披露的法规体系,包括会计核算规范体系、信息披露规范体系及审计规范体系。其次分别从会计信息需求凶素与供给因素角度进行分析,提出了我国上市公司会计信息披露应遵循的基本原则及未来发展趋势。其后本文比较全面地描述了我国上市公司会计信息披露中存在的一系列问题,同时对这些问题产生和存在的成因进行了深刻细致的分析,其间运用了博弈的分析方法,对上市公司高管层、中国证监会及会计师事务所三方进行博弈分析,分析了各方在博弈中的成本和所获取的收益,揭示了与各方有关的信息披露问题的内在原因。本文针对我国上市公司会计信息披露所存在的一系列问题,从公司内部治理、公司外部治理及培养、扶持理性投资者三个方面提出治理思路,结合国内外上市公司目前会计信息披露的现状,重新构建了未来我国上市公司会计信息披露体系。最后,以股份公司为例进行实例研究,对该公司年度财务报告进行了改进。本文作者利用在国内上市公司多年从事财务报告编制组织工作及上市公司会计信息披露工作的经历和经验,参照中国证监会及上海交易所、深圳交易所发布的最新统计数据及案例,形成此篇论文,对我国完善和规范会计信息披露体系、健全会计信息披露的法律规范、提高我国上市公司会计信息质量、保护广大投资者具有一定的实践参考作用。关键词:上市公司会计信息披露治理
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。截止年月日,深圳、上海两个证券交易所上市公司总数达到了家,,上市公司的一举一动对社会牵涉极大。证券市场是资源配置的重要场所,同时也是信息的集散地,证券市场的“公开、公平、公正”原则,必须通过一整套信息提供、信息传递、信息评价、信息监管的信息披露制度来实现。更准确地说,证券市场能否有效运转,是以信息披露制度的成熟程度为基础的。公司经营状况的好坏,,进而影响其行为决策。无论从企业上市之初的招股说明书、上市公告书,还是中期与年底的定期报告,都构成了证券市场的重要信息来源。芝加哥大学教授建立的“有效市场假说”,证实了会计信息能够对投资者的投资决策产生影响,为会计信息披露的理论建立了基础。纵观国内外证券市场的发展过程,可以发现证券市场的发展充满着不确定性,风险也就伴随而生。证券市场的风险可分为主观风险和客观风险。证券市场的主观风险主要是由于证券市场的参与决策者所掌握的相关信息资源不够充分而导致的,而客观风险则是由证券市场以及以证券经济为表征的经济实体本身在某些方面存在缺陷所产生的。因此,要降低证券市场上存在的主观风险,可以通过获取充分的相关信息来实现,也即解决证券市场的信息不完全、不对称问题。证券市场中存在各种各类的信息,但从目前的证券市场发展进程来看,上市公司信息绕涫腔峒菩畔不仅是证券市场信息的重要组成部分,也是派生其他信息的源泉。各类投资者参与证券市场,主要依据上市公司披露的相关信息饕J腔峒菩畔