税收计算题.doc.doc

增值税: 1、长虹公司 1月份发生如下经济业务: 1)销售本企业制造的产品,取得销售额 100 万元,(含支付运输费 5000 元),货款已收到; 2)将价值 5万元的产品用于维修本厂生产车间; 3)购进原材料、动力等项目,购货发票上注明价款 50万元,增值税 万元, 其中,有价值 2万元的原材料用于集体福利。问:计算该企业 1月份应纳的增值税额(适用 17% 的增值税率)。答:销项税额:销售产品和视同销售处理,(1000000+50000 )*17% =178500 进项税额:原材料用于集体福利,不可抵扣,共 20000*17%=3400 元运费计算进项税额为: 3000*7%=210 可以抵扣进项税额为, 85000-3400+210=81810 共应纳增殖税: 178500-81810 =96690 2、永久自行车厂(一般纳税人),2003 年10月购销情况如下: 1 )向当地飞易代理公司销售 1800 辆(不含税单价为 150 元/辆) ,飞易代理公司当月付清了货款,厂方给予 8%的销售折扣,开具红字发票入帐; 2)购进自行车零部件、原材料,取得专用发票,注明金额 15万元; 3)向小规模纳税人购进自行车零件 10万元,取得普通发票。计算该厂当月应纳增值税税额。答: 1)销项税额为 1800*150*17%=45900 2)购进原材料 150000*17%=25500 3)向小规模纳税人采购不得抵扣进项税额 4)当月应纳增值税税额 4590045900-25500=20400 3、某生产企业(一般纳税人)兼营运输业务,当月取得销售额、营业额合计 90 万元,其中运输业务营业额为 30万元。当月 12万元的进项税额无法分别核算。计算该企业当月应纳的增值税税额(适用 17% 的增值税率) 答: 进项税额划分: 12* (3/9 )=4 可以抵扣进项税额: 12-4=8 应纳税额( 90-30 )*17%-8= 4 、某进出口公司当月进口一批货物,海关审定的关税完税价格为 860 万元,该货物应纳关税为 86 万元,增值税税率 17% ;当月该公司向一般纳税人销售这批货物,开具增值税专用发票注明销售额 1500 万元。计算该公司进口和销售两个环节应纳增值税税额。答: 1)进口环节纳税(860+86 )*17%= 2)销售环节纳税 1500*17% - =255- = 5 、某制药厂(一般纳税人)某月购进货物取得专用发票注明进项税额合计为 4 万元;当月全部药品的销售额为 48 万元,其中避孕药品销售额为 6 万元。计算该企业当月应纳增值税税额。答: 由于避孕药品从生产到流通消费都是免税的, (48-6)*17%-4= 应纳增值税税额( 48-6 )*17%-4= 6、天星酿酒厂为私营企业,增值税一般纳税人。 2003 年4月经营情况如下: 1)销售白酒给一般纳税人,开出专用发票合计金额 167730 元,税额 28514. 1 元,另收取包装物押金 4000 元; 2)销售黄酒给一般纳税人,开出专用发票,金额 22000 元,税额 3740 元,另收取包装物押金 600 元; 3)销售白酒给小规模纳税人,开具普通发票,金额 15000 元; 4)收到某饭店代销啤酒清单,开出普通发票,金额 25000 元; 5)特制一批滋补药酒发给职工,生产成本 58000 元; 6)购入粮食酒精 10吨,专用发票注明金额 87000 元; 7)购入小麦、黄米等粮食一批,专用发票注明金额 74500 元; 8)生产用外购电力,金额 62000 元,税额 10540 元; 9)生产用外购水,专用发票注明金额 22000 元,税额为 2860 元; 10)上月结转未抵扣完的进项税额 元。计算,该厂当月应纳增值税税额(提示:药酒的消费税税额为 元、成本利润率为 5%。注意包装物押金的处理)。答: 1)销售白酒 +4000/ (1+17% )*17% = 2)销售黄酒, 3740 3)销售白酒, 15000/ (1+17% )*17%= 4)代销, 25000/ (1+17% )*17% = 5)视同销售, (58000* (1+5%)+ )*17%= 销项税额为 87000*17% +74500 *13% +10540 +2860 + = 14790 9685 共应纳税, 7、某酿酒厂为增值税一般纳税人。 1998 年10月的有关资料为: 月初进项税额余额为 3 万元; 当月向农场购进免税粮食一批,收购凭证上注明买价 45万元,同时支付运费