国际税收的计算题.doc.doc

一、扣除法举例: 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得 100 万元, 其中来自于甲国( 居住国) 的所得 70 万元, 来自于乙国( 非居住国) 的所得 30 万元; 甲国公司所得税税率为 40% , 乙国公司所得税税率为 30% 。如甲国实行扣除法,分析该公司的纳税情况。?甲国公司缴纳的乙国税款(30 × 30%) 9 万元?甲国公司来源于乙国的应税所得(30 - 9) 21 万元?甲国公司来源于本国的应税所得 70 万元?甲国公司境内境外应税总所得(70 十 21) 91 万元?甲国公司在本国应纳税款(91 × 40%) 万元?甲国公司实际共缴纳税款(9+) 万元结论:缓解但不能免除重复征税二、免税法举例: 假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得 100 万元, 其中来自居住国甲国的所得 70 万元,来自来源国乙国的所得为 30 万元。为简化起见,假定甲国实行全额累进税率,其中, 应税所得 61 万元— 80 万元的适用税率为 35% , 81 万元— 100 万元的适用税率为 40% ; 来源国乙国实行 30% 的比例税率。现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。?全部免税法: ?甲国对来自乙国的 30 万元所得不予征税,只对国内所得 70 万元按适用税率征税。?甲国应征所得税额= 70× 35% = ( 万元) ?累进免税法: ?甲国根据该公司的总所得 100 万元, 找出其适用税率是 40% , 然后用 40% 的税率乘以国内所得 70 万元, 求得该公司应缴居住国税额。?甲国应征所得税额= 70× 40% = 28( 万元) 三、例 4. 4:甲国居民公司 A 来源于各国的各国公司所得税所得(万元) 税率甲国(本国) 100 30% 乙国 60 35% 丙国 40 28% 要求:分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下, A 公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额( X)。解:⑴综合限额抵免条件下: ①A 已纳国外所得税=60 × 35%+40 × 28% =( 万元)②甲国对 A 的综合抵免限额=( 100+60+40 )× 30% × =( 60+40 )× 30% =30 (万元) ③比较国外税和抵免限额,按较低者 30 万元抵免。④ X= ( 100+60+40 )× 30%-30 =30 (万元) ⑵分国限额抵免条件下: ①A 已纳乙国所得税额=60 × 35%=21 (万元) 甲国对 A 的乙国抵免限额=( 100+60+40 )× 30% × =60 × 30%=18 (万元) ②A 已纳丙国所得税额=40 × 28%= (万元) 甲国对 A 的丙国抵免限额=( 100+60+40 )× 30% × =40 × 30%=12 (万元) ③分别比较已缴纳的各个外国所得税额及各自抵免限额,按较低者抵免。④ X= ( 100+60+40 )× 30%-18-=( 万元) 四、存在亏损情况?设甲国 A 公司为母公司, 乙国 B 公司为、丙国 C 公司为孙其子公司, 其在某一纳税年度的基本情况如下表公司应税所得(万元) 所在国税率(%) 已纳外国税额(万元) 甲国 A 总公司 1000 50 乙国 B 分公司 100 60 60 丙国 C 分公司-50 4