内部审计实务指南第1号(PDF 19).pdf

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内部审计实务指南第 1 号
——商贸业务及财务审计指南


第一条为规范商贸业务的财务审计监督,提高审计工作质量和效率,根据新鸿光集团《内
部审计办法》,制定本指南。
第二条本指南所称商贸业务财务审计,是指审计中心对集团及各下属企业、控股公司和联
营公司等独立企业或集团内部各相对独立的成本中心、利润中心所从事的商品物资
(不包括固定资产)的采购、储运、验收、入库和销售、发运、收付款、帐务处理
等各个控制环节和控制功能、程序、记录等各控制手段的有效性、真实性、合理性
和合法性等影响财会控制的事项进行的审计监督。
第三条商贸业务审计的目的是:
(一) 监督审查期内所有货物的采购、运输、验收入库、储存、调拨、出库发运、
销售各环节活动的真实性、合法性,确保经营方针、政策的贯彻执行,以
及评价内部控制制度的完善程度,促进加强购销存管理;
(二) 检查采购与销货预算计划和采购资金、库存资金、销货资金及营业现金流
量预算计划的执行情况;
(三) 查实采购、销货、库存货物的品种、质量、数量及金额的真实性和正确性;
(四) 监督审查购销过程中严格执行国家政策法令、财经法纪和集团的预算制度
及履约情况;
(五) 揭发和防止购销过程中出现的投机倒把、营私舞弊、贪污盗窃及各种损失
浪费等错弊现象。
第四条采购业务内部控制系统的审查
(一) 采购内部控制制度主要相关内容包括:
1. 计划预算管理制度;
2. 采购制度;
3. 采购与验收制度;
4. 发货制度;
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5. 储存保管制度;
6. 进货凭证和付款管理制度;
7. 调拨与退料制度;
8. 货物收、发、结存设帐控制制度;
9. 货物收发凭证连续编号、复写纸套写以及填制传递管理制度;
10. 消防安全及保险制度;
11. 采购管理报告及采购分析制度等。
主要内部控制制度控制要点参见附录。
(二) 审查的重点内容
1. 检查采购计划预算编制、审批及其执行情况;
2. 检查、评价采购合同的签订及其执行情况;
3. 检查、评价采购所涉及的业务部门和业务环节的职责分工情况;
4. 检查、评价采购业务过程的手续制度,主要包括请购、订购、验收、付款
和记录等各环节;
5. 检查、评价货物购进会计核算控制,查明是否经常进行帐簿登记和核对。
(三) 审查的方式
对上述货物购进内部控制系统进行审查、评价,可用两种方式同时或
选用一种进行:
1. 逻辑评价,就是以货物采购业务的某种标准控制系统、模式与企业实际制
订的相应内部控制系统进行比较、评价,找出其逻辑缺陷;
2. 符合性测试,可选用帐务追索和实务追索两种方法。前者是按货物购进业
务的帐务处理系统,检查、评价货物采购业务内部控制系统的实际缺陷,
详见第 4 号指南;后者是顺着企业正在进行的采购业务,跟踪采购内部控
制系统是否实行,从而发现其实际缺陷。
第五条采购预算(计划)业务处理的审查
(一) 审查目的
1. 了解采购预算(计划)的编制、编制预算的资料来源、内容是否确实可靠;
2. 核查采购预算是否与销货预算相配合,销货预算变更后,是否调整采购预算;
3. 采购预算是否确实执行,差异原因是否查明。
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(二) 审查重点与程序
获取请购单、采购预算表、销货预算表和购销存计划表作如下审查:
1. 预算编制审查
(1) 采购预算的编制是否与销货(需用)预算相配合衔接。采购预算是否考虑
存货政策和采购政策,是否考虑存量管制,并制定安全存量、最低最高存
量及请购点、经济批量等因素;
(2) 预算编制是否分类分品种规格列明数量、金额、单位及供应商等资料。
2. 实际请购是否与采购预算相配合,并严格控制;是否机动配合销货和管理使用
及库存而作出适当调整。
3. 实际采购与预算产生的量差和价差有无查明原因,并作出适当的记录和调整。
第六条请购业务处理的审查
(一) 审查目的
1. 了解请购业务是否依规定办理;
2. 审核请购是否与预算符合,并依授权权限核准;
3. 请购内容是否作出良好的台帐登记控制。
(二) 审查重点与程序
获取请购单、安全存量控制表等,作如下审查:
1. 各种类别商品(货物)是否由负责请购的部门和专人开立请购单,并依授权核
准后办理采购事宜;
2. 请购单是否连续编号,空白和作废的请购单是否妥善保存;
3. 请购单内容填报是