企业审计报告案例.doc

项目实训十审计报告案例江苏会计师事务所2009年3月11日接受委托对天堃股份有限公司2008年度财务报表进行审计,派出注册会计师王红、李惠作为外勤主管具体负责,审计工作于2009年3月27日完成。其中部分会计报表的重要性水平如下:案例一天堃公司在2008年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元,成本为3800万元,天堃公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%,天堃公司已在财务报表附注中进行了适当披露。要求:1、指出应当出具什么种类的审计报告答:该事项构成重大事项,审计人员应该审计主营业务收入相关联方的应收账款,审计应收账款的最长账龄、最大金额、相关联的原始凭证,假设账龄最长,金额最大的与主营业务收入相比有差异,超过重要性水平100万元,应当作出调整。如果被审计单位同意调整,应发表无保留意见。如果被审计单位拒绝调整,审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。2、编写具体的审计报告审计报告天堃股份有限公司全体股东:我们接受委托,审计了贵公司2008年12月31日的会计报表项目的重要性水平,这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。××会计师事务所(公章)中国注册会计师:小李(盖章)地址:中国·北京小王(盖章)报告日期:2009年3月27日案例二天堃公司2008年1月购买乙材料4800万元,由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡,天堃公司乙材料积压。该材料截止2008年12月31日的可变现净值为4758万元,天堃公司在2008年未计提存货跌价准备金。这一做法虚增了2008年度的利润总额和资产。要求:1、如果天堃公司拒绝接受调整建议,注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告应发表保留意见的审计报告。按会计准则的要求,企业应计提存货跌价准备142万元,已达到重要性水平。说明段如下:经审计,我们发现贵公司2001年1月购买材料4800万元,该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4758万元。我们认为,按照《企业会计准则》的规定,乙材料应计提存货跌价准备142万元,但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日资产负债表流动资产减少142万元,该年度利润表的利润总额减少142万元。应发表保留意见的审计报告。2、编写具体的审计报告审计报告天堃股份有限公司全体股东:我们接受委托,审计了贵公司2008年12月31日的应计提存货跌价准备的账务处理。这些账务处理由贵公司负责,我们的责任是对这些账务处理审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。××会计师事务所(公章)中国注册会计师:小李(盖章)地址:中国·北京小王(盖章)报告日期:2009年3月27日案例三2008年12月31日,天堃公司占资产总额40%的存货,放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌,存货损失尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序。要求:1、如果天堃公司拒绝接受调整建议,注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告应发表拒绝表示意见的审计报告。因为审计范围受到客观环境的严重限制,不能获取必要的审计证据。说明段如下:我们接受委托,对贵公司2008-12-31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表进行审计。贵公司占资产总额40%的存货,放置于远郊仓库,由于风沙导致仓库倒塌,存货损失尚未清理完毕,我们无法估计损失,也无法实施监盘程序。因此,我们不能获得存货的有关证据。2、编写具体的审计报告审计报告天堃公司:我们审计了后附的财务报表,包括2008年12月31日的资产负债表、2008年度利润表、现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。二、导致无法表示意见的事项,天下公司未对2008年12月31日的存货进行盘点,金额为xx元,占期末资产总额的40%。我们无法实施存货的监盘,也无法实施替代程序,以对期末存货的数量和状况取得充分、适当的审计证据。三、审计意见由于上述审计范围受到限制,可能产生的影响非常重大和广泛,我们无法对天下公司财务报表发表意见案例四2008年3月1日,天堃公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款,年利率为6%,其中的8000万元用于建造生产厂房(2008年12月31日尚未完工),1600万元用于补充流动资金。天堃公司