企业所得税计算练习.ppt

一、单选 1、下列各项中,不属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 【答案】B【解析】选项 B “视同销售收入”属于企业所得税法中的特殊收入。 2、下列情况属于外部移送资产,需缴纳企业所得税的有()。 、结构或性能 、制造、加工另一产品【答案】A【解析】资产移送他人,按视同销售确定收入: (1) 用于市场推广或销售 (2) 用于交际应酬 (3) 用于职工奖励或福利 (4) 用于股息分配 (5) 用于对外捐赠 (6) 其他改变资产所有权属的用途 3某公司 2008 年度实现会计利润总额 30万元。经某注册税务师审核, “财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金 100 万元,借用期限 6个月,支付借款利息 3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金 80万元,借用期限 9个月,支付借款利息4万元。该公司 2008 年度的应纳税所得额为()万元。 【答案】D【解析】银行的利率=(3 ×2)÷100=6%; 可以税前扣除的职工借款利息=80 ×6%÷12×9=( 万元);超标准=4-=( 万元);应纳税所得额=30+=( 万元) 4某企业 2008 年4月1日向银行借款 600 万元用于建造厂房,借款期限 1年,当年向银行支付了 9个月借款利息30万元,该厂房于 9月30日完工结算并投入使用, 当年税前可扣除的利息费用为()万元。 【答案】A【解析】固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息,不得扣除;竣工决算投产后的利息,可计入当期损益。税前可扣除的财务费用=30 ÷9×3 = 10( 万元) 5某企业 2008 年销售收入 1000 万元,年实际发生业务招待费 10万元,该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? 【答案】A【解析】发生额 6折: 10×60%=6( 万元);限度: 1000 ×5‰=5( 万元)。 两数据比大小后择其小者:其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 5万元 6下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 B. 债务重组收人 D. 确实无法偿付的应付款项【答案】A【解析】选项 B、D,为税法上的其他收入; 选项 C为转让财产收入。 7某公司 2008 年5月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期 1年,支付租金 12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 【答案】B【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=12 ÷12×8=8( 万元)。 8某公司 2008 年度利润总额为 50万元,当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠 10 万元,没有其他纳税调整项目。该企业 2008 年应缴纳的企业所得税为()万元。 【答案】C【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =50 ×12%=6( 万元),实际公益性捐赠为 10万元,税前准予扣除的公益捐赠=6万元,纳税调整额=10- 6=4( 万元)。应纳税额=(50+4) ×25%=( 万元) 9某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料 10万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付 5 万元,则该企业所得税前可以扣除的损失为()万元。 【答案】B【解析】税前损失=10 ×(1+17%)-5=( 万元) 10在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中直接扣除的是()。 A. 罚金、罚款和被没收财物的损失 、罚款支出 C在利润总额 12% 以内的公益性捐赠支出 D. 非广告性质的赞助支出【答案】C