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0 SOX 基础培训《萨班斯- 奥克斯利法案》第404 条——管理层对与财务报告相关的内部控制评审工作介绍 2007 年8月3日主要内容目录?《SOX 法案》简介?上市公司会计监督委员会第 2号审计准则的主要内容? COSO 内控框架介绍? SOX 与ISO9000 系列比较 1《萨班斯- 奥克斯利法案》简称《萨奥法》或《 SOX 法》 2 《SOX 法》简介《SOX 法》简介?在安然、世界电讯等多家上市公司丑闻曝光后, 美国参众两院通过了《萨奥法》,并且专门成立了上市公司会计监督委员会( pany Accounting Oversight Board ) 以?加强公司治理?重建投资者信心?提高上市公司按证券法或其它要求所作披露的准确性和可靠性?《 SOX 法》不仅适用于美国公司, 也适用于在美国证监会注册的外国公司( 万家公司), Makita 就是这样的公司——在美国纳斯达克股票市场上市?在《 SOX 法》出台后,法国和日本都先后出台了类似的新法规强化监管。因此从长远来看,改革公司内部控制体系将是大势所趋。《 SOX 法》内容主要包括:?上市公司会计监督委员会的责任和角色?上市公司的责任?审计师独立性?加强财务信息披露 3 404 条款是萨法中最难操作、最复杂、耗费成本最高的一个条款。 SOX 法是继 20世纪 30年代经济大萧条以来,继《 1933 年证券法》和《 1934 年证券交易法》以来的, 美国政府制定的涉及范围最广、处罚措施最严厉、最具影响力的公司法律。《SOX 法》简介——严刑峻法 4 ?被美国总统布什称为“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”?要求高,成本高昂据对 321 家企业调查,每家遵守 SOX 法的美均超过460 万美元。为达标 404 条款,全球著名的通用电气公司花费了 3000 万美元完善内部控制系统。?将对上市公司高管及白领犯罪予以重罚,高达500 万美元的罚款; 可能被处以 10 年或 20 年监禁的重刑,量刑等级几乎等同于美国持枪抢劫的最高刑罚; ?上市公司高管为实行 SOX 法案,可能要额外投入 30% 的时间。银广夏 A股通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入, 虚构巨额利润7 .45 亿元。琼民源虚假财务会计报告,通过虚假利润及虚编资本公积金增加的,误导投资者。中国将在 3年内出台中国式的 SOX 法案中国移动、中移动、中国电信、中网通、华能电力、中国石化和中国人寿等在内的 44家已在美国上市的中国公司也在其列; 包括互联网公司如百度和搜狐等中国公司在第一个年度里,中国公司因这部严法需付出的费用将直逼 2亿美元中国人寿 4000 万用于 404 条款遵循工作第404 条管理层对内部控制的评审?管理层为公司设立和维持足够的财务报告内部控制系统的责任陈述?管理层为评估公司财务报告内部控制系统的有效性而采用的评估架构陈述?管理层就公司最近财政年度财务报告的内部控制系统的有效性作出的评审结果第302 条企业对财务报告的责任?签字人已审阅向证监会呈交的报告?该报告不存在对重要事件的不实描述或遗漏?确认财务报告和其它财务信息的披露在所有重要方面均公允地反映公司状况?承担责任,建立、维护和评估内部控制, 确保信息披露正确?已经向外部审计师和审计委员会披露内部控制存在的显着缺陷之处、重大漏洞和重要岗位舞弊?披露评估日后内部控制的重大变动和改善措施《萨奥法》各项条例中以第 302 条“企业对财务报告的责任”(Corporate Responsibility for Financial Reports) 和第 404 条“管理层对内部控制的评审”(Management Assessment of Internal Controls) 影响最为深远《SOX 法》简介首席财务官或首席執行官需签署书面声明上市公司年报里(Form 20-F 表格) 必须附有管理层对内部控制的评审报告,其内容应包括另外,第 404 条还要求外部审计师对于与财务报告相关的内部控制和管理层对内部控制的评审进行审计,并出具审计意见 5上市公司会计监督委员会第2号审计准则的主要内容 6 《SOX 法》审计规则—— PCAOB 2 号准则简介?内部控制指为合理地保证企业在财务报告的可靠性、经营效率和效益及遵守适用的法律法规方面达成既定的目标而设计的措施?与财务报告相关的内部控制包括指为合理地保证(合理但并非绝对地保证)企业财务报告的可靠性和企业编制及公允列示财务报表的流程而设计和实施的企业政策和程序。这些内部控制包括备存会计记录、收据和报销项目授权及保护资产等