审计学(第四版).doc

1 2014 年 11 月《审计学(第四版) 》考前练习题一、名词解释 1. 鉴证业务要素附:参考答案鉴证业务要素,包括鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 2. 审计证据附:参考答案审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息, 包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 3. 检查风险附:参考答案检查风险是指某一认定存在错报, 该错报单独或连同其他错报是重大的, 但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 4. 重要性附:参考答案重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的。 5. 分析程序附:参考答案分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。 6. 审计业务约定书附:参考答案审计业务约定书, 是指会计师事务所与被审计单位签订的, 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 7. 审计证据的充分性附:参考答案审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。在可接受的审计风险水平一定的情况下,重大错报风险越大,需要的审计证据可能越多。 8. 项目质量控制复核附:参考答案项目质量控制复核, 是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员, 在出具报告前, 对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。 9. 审计报告附:参考答案审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定, 在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。二、简答题 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 20×4 年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下: (1) 初步了解 20×4 年度甲公司及其环境未发生重大变化, 拟信赖以往审计中对管理层、 2 治理层诚信形成的判断。(2 )因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。(3 )因甲公司于 20×4年9 月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。(4 )因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。(5) 20×4 年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据, 拟就询问结果获取管理层书面声明。要求: 针对上述事项( 1 )至( 5) ,逐项指出 A 注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。附:参考答案(1) 事项(1) 不适当。A 注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。(2 )事项( 2 )适当。(3) 事项(3) 不适当。A 注册会计师应对所有银行存款账户( 包含本期内注销的账户) 实施函证。(4) 事项(4) 不适当。A 注册会计师应对应收账款实施函证程序, 除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。(5 )事项( 5 )适当。 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。在针对销售费用的发生