内部控制(五)-课件（PPT讲稿）.ppt

内部控制审查与评价内部控制审查与评价什么是内控? ?在个人的生活中: ?储藏和锁好个人的贵重物品?比较信用卡的签账单和月结单?安排旅行计划?为未来储蓄。。。。?共同点: ?保护个人资产?为了达成个人目的?在企业运作中: ?门禁设置、信息权限设置?每月与客户做 A/R 对帐? ISC 、 IPD 、流程优化?年度计划和费用预算。。。。?共同点: ?保护企业资产?为了达成企业目的什么是内控? 内控的目的是: ?保护公司资产?为了达成公司主要的目标?内控的产生与发展?内部控制的定义?内控的责任人?内控的种类?内控的局限与风险 OUTLINE 内部牵制内部控制整体框架内部控制结构内部控制制度萌芽阶段:古罗马第二阶段:1934-1988 第三阶段:1988-1992 第四阶段:1992 至今内控的产生与发展内控的产生:萌芽阶段?内部牵制?职务分离?账目核对?交叉检查?例:双人记账制记账员 A记账员 B A的账本 B的账本同一笔业务交叉检查?内部控制制度? 1949 , AIA ,内部控制定义; ? 1958 , AIA ,制度二分?例:制度二分内部控制会计控制 accounting control 管理控制 administrative control 内控的发展:第二阶段?会计控制会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。?管理控制管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。包括对业务运作的效率、对管理政策的坚持和法律上的遵循。制度二分?内部控制结构? 1988 , AICPA ?”内部控制结构“取代”内部控制“?不再区分会计控制和管理控制控制环境 Control Environment 会计系统 Accounting System 控制程序 Control Procedure 内控的发展:第三阶段