第七章 内部控制-课件（PPT讲稿）.ppt

第七章内部控制第七章内部控制第七章内部控制本章内容第一节内部控制概述第二节内部控制要素第三节了解内部控制第四节控制测试第五节管理建议书第一节内部控制概述保证财务报告及管理信息的真实、可靠、完整保证财务报告及管理信息的真实、可靠、完整保护资产完整, 保证对国家法律法规的遵循保护资产完整, 保证对国家法律法规的遵循符合企业战略,提高组织运营的效率及效果符合企业战略,提高组织运营的效率及效果采取的所有各种政策和程序采取的所有各种政策和程序第二节内部控制要素财政部 2006 年发布《注册会计师审计准则第 1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》,内部控制的要素:内部环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督等五项。内部控制要素内部控制要素控制环境控制环境风险评估过程风险评估过程信息系统与沟通信息系统与沟通控制活动控制活动对控制的监督对控制的监督完善的内部控制体系是人、财、物三维之间的“无缝”整合。 1、内部环境?内部环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。?内部环境本身并不能防止或发现并纠正各各层次的重大错报。 , 分析、应对各类风险建立风险管理机制, 分析、应对各类风险 2 风险评估过程?注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果。?注册会计师应当确定管理层: 如何识别-估计该风险的重要性--评估风险发生的可能性-管理措施。帮帮忙,我的风险依赖于你的风险。 、授权控制、审核批准控制职责分工控制、授权控制、审核批准控制经济活动分析控制、绩效考评经济活动分析控制、绩效考评财产保护控制财产保护控制会计系统控制、内部报告控制、信息系统控制会计系统控制、内部报告控制、信息系统控制职责分离职责分离职责分离业务的批准与执行相分离业务的批准与执行相分离业务的执行与记录相分离业务的执行与记录相分离各种会计责任之间相分离各种会计责任之间相分离资产的保管与会计相分离资产的保管与会计相分离资产的保管与账实核对相分离资产的保管与账实核对相分离负责账实核对的人员应由保管资产以外的人员来担任负责账实核对的人员应由保管资产以外的人员来担任 EDP 部门内部的职责分离 EDP 部门内部的职责分离