出口企业出口退税申报流程与账务处理.doc

出口企业出口退税申报流程与账务处理.doc出口企业出口退税的申报流程及账务处理2014-11-0614:09一、 出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一) 生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为出曰货物劳务的实际离岸价(FOB)o实际离岸价应以出曰发票上的离岸价为准,但如果出口发票不能反映实际离岸价,主管税务机关有权予以核定。生产企业适用免抵退税办法。(二) 外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2012]39号笫4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据,为购进出曰货物的增值税专川发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。二、 出口退税的申报时间(一) 生产企业生产企业出曰并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报,还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。企业应在货物报关出口之日(以出曰货物报关单〈出口退税专用〉上的出曰日期为准,下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税中报期内收齐有关凭证,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。(二) 外贸企业外贸企业出曰并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报,将适用退(免)税政策的出曰货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销传额”栏C企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管税务机关办理出曰货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的,企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的,企业不得申报免退税。—•般情况来说,生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15廿前(遇节假日顺延),举例说明:出口日期是2014年6月6廿,只要是在2015年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报,允许享受出口退税政策。出曰日期是2014年12月6II,最迟退税中报时间也是在2015年4月15日前(遇节假日顺延)。三、出口退税的申报流程及需附送的资料(一),载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码:用户名:s&密码:无°系统安装完成后配置企业信息:系统维护一系统配置一系统配置设置与修改(配置:企业代码,企业名称,纳税人识别号,分类管理代码)。配置电子口岸IC卡账号利密码:系统维护一系统配置一系统参数设置与修改一功能配置I中填写TC卡号和密码。18位报关单执行日期修改:系统维护一系统配置一系统参数设置与修改一业务方式中修改18位报关单执行LI期(各地执行口期各不相同,根据当地要求填写)。(1)免抵退税预申报的流程进入生产企业出口退税申报系统,根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据{注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退(免)税须提供出曰货物收汇凭证的五类出口企业,还需进行“出口货物收汇申报录入(巳认定)”},按照向导的步骤进行操作,①进入“向导一申报系统操作向导一退税向导一二免抵退税明细采集-出曰货物