第五章-重要性与审计风险.ppt

第五章重要性与审计风险
本章主要内容
审计重要性
审计风险
重大错报风险
检查风险
重要性与审计风险的关系
学习目标
掌握重要性的概念及其应用
掌握审计风险的构成要素
掌握重要性与审计风险的关系
第一节审计重要性
重要性的概念
1. 中国注册会计师审计准则的相关规定
根据《中国注册会计师审计准则第1221号—重要性》,重要性是指“如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。”
举例
某会计师事务所对ABC公司进行审计,在确定重要性水平的时候,有两个方案:
方案一:重要性水平为200万元。
意味超过200万元的错误才会影响报表使用者作出判断,200万元以下可以容忍
方案二:重要性水平为300万元
意味超过300万元的错误才会影响报表使用者作出判断,300万元以下可以容忍
2. 注册会计师在确定重要性时需考虑的因素:
(1)重要性概念中的错报包含漏报
(2)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
(3)重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的
(4)重要性的确定离不开具体环境
(2)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
金额和性质的考虑
1、涉及舞弊与违法行为的错报或漏报
2、可能引起履行合同义务的错报或漏报
3、影响收益趋势的错报或漏报
4、不期望出现的错报或漏报
重要性的确定1
1、两个层次重要性水平的考虑
--财务报表层次
-- 认定层次:账户或交易层次
2、会计报表层次重要性水平的确定
(1)判断基础和计算方法
~判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润
~计算方法有固定比率法
重要性的确定2
(2)会计报表层次重要性水平的选取
--审计人员应选取最低者作为会计报表层次的重要性水平
3、账户或交易层次重要性水平的确定
——分配方法
——不分配方法