第四章 账户体系与分类.ppt

第四章账户体系与分类
建立账户体系的常用方式
按账户的经济内容
按账户的用途、结构
建立账户体系的基础
账户分类主要决定于账户的经济内容及用途和结构。
第一节按经济内容建立的账户体系与分类
一、静态账户



实收资本-原始投入形成
盈余公积-经营过程形成
资本公积-原始投入与经营过
程共同形成
未分配利润-经营过程形成

主营业务收入
其他业务收入
二、动态账户

生产成本
制造费用
期间费用
与收入对应
余额
资产类
主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出

对外投资损益状况-投资收益
企业最终财务成果-本年利润
营业外收支净额
营业费用
管理费用
财务费用
第二节按账户用途与结构建立账户体系及分类
一、基本账户
定义反映监督资产、负债和所有者权益的增减变化和现有数的账户。(其反映的内容是经济活动的基础)
特点期末均有余额,且为资产负债表的构成要素。
分类

用来反映和监督可以用盘存方法进行清查的财产物资和货币资金实有数的账户。
均为资产类账户,其结构、性质资产
怎样提供指标
提供什么指标
、存货等。
2. 资本账户:
所有者权益增减变动和实有数,所有者权益类账户结构。( 、资本公积、盈余公积和未分配利润)

债权债务账户
性质
债权性质
债务性质
共同性质
根据余额方向确定其性质
其他往来明细账:
往来单位
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
甲工厂
乙公司
300
100
100
50
300
200
100
250
合计
300
100
150
500
100
250
例:
其他往来(总账)
期初余额 200
债权增加 100
债务减少 50
债权减少 300
债务增加 200
本期发生额 150
本期发生额 500
期末余额 150
:
待摊费用、预提费用※长期待摊费用
二、调整账户
调整某些基本账户计价的账户,与被调整账户结合,反映某项目的实有数。

余额方向与被抵减账户余额的方向相反。

性质、结构、余额方向与被调整账户相同。
。在溢价发行债券并收到银行存款时,会计分录为:
借:银行存款 1 200 000
贷:应付债券-债券面值 1 000 000
-债券溢价 200 000
:
同时具备“1”、“2”的特性。
材料成本差异
入库材料的超支差异
入库材料的节约差异
余额期末库存材料的净超支差异
余额期末库存材料的
净节约差异
实际成本-计划成本>0,差额为超支差异
材料实际成本=计划成本-节约差异(“原材料”的抵减账户)
节约差异的转出
超支差异的转出
实际成本-计划成本<0,差额为节约差异
材料实际成本=计划成本+超支差异(“原材料”的附加账户)
调整账户总结
材料成本差异率计算公式
材料成本差异
生产成本
24 000
24 000
20 000
4 000
1 000
物资采购
①
1 000
1 000
②
⑤
2 000
2 000
③
2 000
2 000
④
原材料
1 000
①入库,计划成本20 000
②领用,计划成本1 000
③领用,计划成本2 000
④领用,计划成本2 000
⑤结转已领用材料的材料成本差异(将生产领用的材料价值调为实际成本)
3 000
15 000
6 000
结论:⑴原材料账户始终以计划成本反映收、发、存;
⑵领用材料平时按计划成本计入,月末调整为实际成本;
⑶月末余额:原材料+材料成本差异=库存原材料实际成本;
⑷材料成本差异账户此时为原材料的附加账户。
材料成本差异
生产成本
18 000
18 000
物资采购
原材料
①入库,计划成本20 000
②领用,计划成本1 000
③领用,计划成本2 000
④领用,计划成本2 000
⑤结转已领用材料的材料成本差异(将生产领用材料调为实际成本)
1 500
15 000
4 500
结论:⑴原材料账户始终以计划成本反映收、发、存;
⑵领用材料平时按计划成本计入,月末调整为实际成本;
⑶月末余额:原材料-材料成本差异=库存原材料实际成本;
⑷材料成本差异账户此时为原材料的抵减账户。
20 000
①
2 000
1 0