公立医院内部控制研究.docx

公立医院内部控制研究【摘要】在中国经济新常态、“十二五”规划末年即新医改第六年的形势下,公立医院作为社会经济运行中医疗行业的主要力量,提高公立医院的运营效率成为公立医院经营的首要目标。本文结合目前内部控制理论研究现状,结合我国公立医院内部控制的特点,对BH医院采购业务和付款业务内部控制流程进行了分析与展示,提出了相应的改进措施。本文对与 BH医院有类似性质的医院在具体内部控制方面的操作可以借鉴。【关键词】内部控制;分析;措施一、公立医院内部控制现状近年来,随着医疗卫生体制改革的不断深化,医疗市场竞争激烈,公立医院要生存、求发展,内部控制在实际工作中仍存在诸多问题。因此,实行内部控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。目前国内关于公立医院的内部控制研究较少,相关规范和制度也并不完善,仅有的规范性文件是卫生部于20XX年6月颁布的《医疗机构此物会计内部控制规定(试行)》,该文件的颁布旨在加强医疗机构财务管理,规范医疗机构经济行为,保证国有资产的安全与完整。目前,公立医院内部控制的现状是:医院领导层认识不足医院院长对内部控制制度的重要性认识不足,缺乏紧迫感。有些医院制度不够健全,业务不够规范,有的医院虽然建立了内部控制制度,但因院长重视不够,只关注内部控制制度的文字编写环节,忽略了关键的制度执行环节,使制度的作用未能得到充分发挥。医院内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”,使其作用大打折扣,并导致会计信息的不严谨,失去了决策者参考价值,使内部控制流于形式。内部控制制度不够完善医院财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要,但关于内部控制制度方面还不够完善。有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度, 但不够科学、严谨,仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度,其职责划分、奖惩标准不明确,稽核范围过于狭窄,影响了执行的效果。也没有针对医院的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,执行上缺乏相应的激励与约束机制。缺乏必要的成本控制公立医院作为事业单位,长期以来风险意识淡薄,缺乏应有的风险控制意识。目前,医院虽根据自身管理需要,借鉴成本核算经验和做法,开展成本核算,但是,许多医院还仅停留在科室成本核算上,尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额,医院成本控制没有统一的标准和依据。预算控制不够科学公立医院预算编制的依据往往是简单根据上年预算,并按照卫生局的要求编制,预算没有细化到具体项目和具体执行部门,也未进行可行性论证。预算执行力不够且缺乏控制,预算调整随意,没有实行集体决策,预算得不到执行。二、BH医院内部控制分析本节将结合笔者自身工作的BH医院,针对公立医院内部控制的现状特点,从《内部控制应用指引》中控制活动类业务控制层面对BH医院的内部控制活动中的货币资金、采购业务、付款业务等方面的流程分析,并提出内部控制的改进措施。BH医院内部控制业务层面控制流程分析:采购业务内部控制公立医院采购业务中最突出的问题是商业贿赂较为普遍,许多经销商采用不正当手段向相关领导人或科室医生提供商业贿赂,致使高价购入设备、耗材、产品以次充好等现象屡见不鲜,这不仅给医院造成了巨大经济损失,也给医院的声誉造成了不利影响,因此,医用耗材的管理已成为现代医院管理的重要组成部分,也是医院内部控