国有建设单位会计制度.doc.doc

- 1- 国有建设单位会计制度一、总说明 1. 本制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核算的国有建设单位, 包括当年虽未安排基本建设投资,但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。凡是符合规定条件, 并报主管财政机关审核批准, 建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的,不再执行本制度,应执行相应行业的企业会计制度。 2. 各省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下, 可以结合本地区的具体情况, 对本制度作必要的补充, 并报财政部备案。国务院主管部门根据本制度, 对其直属建设单位所作的补充规定,也应报财政部备案。 3. 建设单位应根据本制度规定和各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门的补充规定,设置和使用会计科目。本制度规定的总账科目, 建设单位在不违反概(预) 算和财务制度等规定, 不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下,可以根据实际情况,作必要的增加、减少和合并。对明细科目的设置, 除本制度已有规定外, 建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下,可以根据需要,自行规定。本制度统一规定会计科目的编号, 以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目, 实行会计电算化。各建设单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号, 供增设会计科目之用。建设单位在填制会计凭证、登记账簿时, 应填列会计科目的名称, 或者同时填列会计科目的名称和编号,不能只填科目编号,不填科目名称。 4. 建设单位对外报送的财务会计报表的具体格式和编制说明, 由本制度规定; 建设单位内部管理需要的财务会计报表由建设单位自行规定。基层建设单位会计报表的报送时间, 由国务院各主管部门和各省、自治区、直辖市财政部门自行规定。财务会计报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。向外报出的财务会计报表应依次编定页数, 加具封面, 装订成册, 加盖公章。封面上应注明: 建设单位名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等。并由单位领导、总会计师( 或代行总会计师职权的人员) 和会计主管人员签名或盖章。 5. 建设单位的财务会计报表应报送当地财税机关、开户银行和主管部门。其他需要报送的单位,由各级财政部门或主管部门规定。同时有中央和地方两级财政预算拨款的建设单位, 应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门,并同时抄送拨出款项的其他部门。国内合资建设的基建项目, 应按项目隶属关系将会计报表主送上级主管部门, 同时抄送拨出款项的其他部门。各部门、各地区在汇编会计报表时, 应分别汇总各自投资部分, 所投资金完成的交付使用资产和各项投资支出以及各种结余资金,均按投资比例计算确定。中央主管部门对地方项目的补助性投资,划转预算的,由地方项目统一编报会计报表; 不划转预算的,仍应由中央主管部门编报会计报表。 6. 本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。二、会计科目- 2- (一) 会计科目表━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━━序号│编号│资金占用类科目──┼───┼───────────── 1│ 101 │建筑安装工程投资 2│ 102 │设备投资 3│ 103 │待摊投资 4│ 104 │其他投资 5│ 111 │交付使用资产 6│ 121 │应收生产单位投资借款 7│ 201 │固定资产 8│ 202 │累计折旧 9│ 203 │固定资产清理 10│ 211 │器材采购 11│ 212 │采购保管费 12│ 213 │库存设备 13│ 214 │库存材料 14│ 218 │材料成本差异 15│ 219 │委托加工器材 16│ 231 │限额存款 17│ 232 │银行存款 18│ 233 │现金 19│ 241 │预付备料款 20│ 242 │预付工程款 21│ 251 │应收有偿调出器材及工程款 22│ 252 │其他应收款 23│ 253 │应收票据 24│ 261 │拨付所属投资借款 25│ 271 │待处理财产损失 26│ 281 │有价证券 27│ 301 │基建拨款 28│ 302 │联营拨款 29│ 303 │企业债券资金 30│ 304 │基建投资借款 31│ 305 │上级拨入投资借款 32│ 306 │其他借款 33│ 311 │待冲基建支出 34│ 321 │上级拨入资金 35│ 331 │应付器材款 36│ 332 │应付工程款 37│ 341 │应付工资 38│ 342 │应付福利费 39│ 351 │应付有偿调入器材及工程款 40│ 352 │其他应付款- 3- 41│ 353 │应付票据 42│ 361 │应交税金 43│ 362 │应交基建包干节余 44│ 363 │应交基建收入 45│ 364 │其他应交款 46│ 401 │留成收入━━┷━━