风险导向内部审计.doc

风险导向内部审计.doc风险导向下的内部审计研究摘要在经济发展日趋迅猛的今天,风险和机遇并存是每个企业共同面对的话题,风险导向内部审计成为企业管理模式发展和经济发展的必然要求。对此,我们将对企业风险导向模式下内部审计相关情况进行梳理,发现风险导向内部审计下对内部审计人员和审计工作的要求,风险导向内部审计在企业风险管理工作中的重要意义。从风险导向下的内部审计的特点、必要性和可行性、作用、发展现状、建议等方面对其进行深刻的研究。关键词风险导向内部审计内部控制风险管理一、 风险导向内部审计概述市场经济的蓬勃发展,一方而给企业带来了无限生机和活力,另i方面也使企业在经营过程屮不断而临着各种风险和挑战,传统的内部审计模式己经远远不能满足企业发展的需求。在这一背景下,审计技术方法从最早的帐H基础审计过渡到制度基础审计,进而发展到H前险导向审计。风险导向内部审计是指内审人员在审计过程屮,通过对企业风险的评估来确定审计范围和审计重点,。风险导向内部审计以企业的风险为导向,扩大了审计的范围。促使内审人员从被动承受审计风险转变为主动控制审计风险。二、 风险导向内部审计的特点内部审计从萌芽状态发展至今,其审计本质、H标、对象、范围、职能及方法都发生了较大的变化,分析风险导向内部审计的特点可以从以下几方而着手1・本质实现组织H标的过程其实也是内审部门协助本组织成员有效的履行他们的责任的过程,从而看出风险导向内部审计的本质是确保受托责任履行的管理控制机制。H标风险导向内部审计更加注重其价值增值功能。早期的内部审计的H标主要是查错防弊,保护资产安全。而现代的内部审计的重点己逐渐转向事先发掘问题、改善经营管理、促进经济效率。3•对彖风险导向内部审计是以风险管理、控制和公司治理为审计对彖的。在风险环境屮,除了风险评估和帮助管理层把风险转变为本组织的-•种收人外,内部审计应该扩展审计范围,它包括风险控制、风险理财和风险管理。风险导向内部审计的范围包括企业战略风险和业务风险审计方法风险导向内部审计广泛运用分析性程序检测被审计对象,其基本方法包括审计风险评估、分析性测试、控制测试、业务实质性测试、余额细节测试等。从以上几个方而考虑,风险导向内部审计区别于其他阶段的内部审计,有以下几个特点:(1) 审计H标导向的变化。传统的内部审计通常采用从右到左的审计路线。在这种内部审计模式屮,随着内部审计业务的增加,企业的控制环节也随之增加,导致审计业务越來越繁琐缓慢,阻碍企业各项业务或程序的就正常运行。风险导向内部审计采取的是从右到左的路线,首先确定企业的H标,然后在促进企业H标实现的前提下,分析对实现H标有影响的风险因素,从而确定风险水平和审计重点,提出规避和控制风险的方法,这样能够将内部审计H标和企业H标有效地结合起来,体现了内部审计的真正价值,使得内部审计成为企业价值链屮不可或缺的组成部分。(2) 内部审计范围的扩展。内部审计部门在对企业所有风险进行彻底了解后,对风险进行排序,根据风险大小來确定审计范围和分配审计资源。恰当、有效地分配内部'市计资源,使得更多与风险管理相关的控制和活动得到关注,有助于合理确保企业FI标的实现。(3) 内部审计方法的改进。风险导向内部审计广泛运用分析性程序检测被审计对象,其基本方法包括风险评估、分析性测试、控制测试、实质性测试、