某工程竣工决算审计教材.doc

第十节 审计案例审计项目:***工程竣工决算审计根据《中华人民国审计法》第二十二条、《江汉区国家建设项目审计办法》第二条和《江汉区审计局关于审计江汉区****工程项目竣工决算的通知》(杭审投通[**]*号),我局对****负责建设的****改造工程项目的竣工决算进行了审计。现出具以下审计报告:一、基本情况江汉区****工程项目(以下简称“该项目”)位于****。工程容包括****。该项目于**年*月根据市计委**号文予以立项,计划投资**万元,资金来源为全额财政拨款。**年*月市建委**号文批复概算**万元。该项目由**单位负责具体实施,***单位负责设计,***单位负责监理,***公司等施工单位负责施工。该项目于**年*月开工,**年*月基本竣工,**年*月组织了竣工验收。截止**年*月底,账面反映:市财政拨入资金**万元,财务支出数**万元(其中在建工程**万元、往来款项**万元)。二、审计实施情况本次审计围是**工程项目的竣工决算。审计实施分两个阶段:**年*月*日至**年*月*日,我局委托**工程咨询对该项目的工程价款结算进行了审计,而后我局对该价款结算审计结果进行了复核;**年*月*日至*月*日,我局委托**会计师事务所对该项目的竣工决算实施了就地审计。在审计过程中,审计组按照审计实施方案要求,根据审计机关的相关审计准则,结合被审计单位的实际情况,实施了包括查阅资料、审核竣工图纸和变更联系单、计算和核对造价、踏勘现场、详查和分析性复核费用支出、向相关人员查询等必要的审计方法。并在工程价款结算审计中利用计价软件开展计算机辅助审计。**单位向审计组提供了与本次审计相关的工程资料、财务资料、经济资料和其他证明材料等,并作出了承诺,被审计单位应对其提供上述资料的真实性和完整性负责。三、审计评价审计情况表明,在该项目建设过程中,被审计单位及其主管部门针对项目标准高、难度大的特点,精心组织、认真实施。注重规管理,如工程立项及审批均已经取得合法手续,所有的设计、监理及施工单位都通过招投标确定。加强督促工程质量和进度,工程建设达到了设计标准,较好地完成了建设任务。专门设立单独的基建,建立了严格的财务制度,提供的**工程基本建设财务收支决算基本真实、较为规。该项目建成后发挥了较好的社会效益和经济效益……四、项目竣工决算情况经审计,截止**年*月底,该项目已到位资金(市财政拨款)***元;总投资***元,其中:建安投资***元、设备投资***元、待摊投资***元(其中建设单位管理费**元)、其他投资**元;货币资金**元;应付未付款项**元。(详见附件1)五、。本次审计对***公司等*家施工单位承建的**等*个单位工程的价款结算进行了审计,合计送审结算造价***元,审定结算造价***元,净核减**元,净核减率*%(详见附件2)。上述送审造价不实不符合国家、省、市有关工程造价的计价依据、相关规定和《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》(建设部令第107号)第三条“工程发承包计价应当遵循公平、合法和诚实信用的原则”的规定,根据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整”的规定,**单位应按审定造价与施工单位进行结算;另外,根据《江汉区国家建设项目审计办法》(市政府令第193号)第二十四条“审计核减资金,按照下列规定处理:(一)财政资金直接投资部分,其核减额全额上缴财政专户;尚未拨款的,停止拨款”,市财政局应按规定进行拨付款。。(1)随意变更材料规格且无相关变更文件;(2)部分联系单的签证价不符合招投标口径;(3)部分联系单签证手续不全,如未及时签发变更联系单导致施工单位送审时高报单价,部分联系单签“由审计定”而逃避建设管理职责,重要设计变更文件未按要求进行多方确认等。上述均给工程质量和投资控制带来一定难度,也使审计在核定工程造价时无法兼顾合法性和合理性。。经审计,截止**年*月底,该项目共列支建设单位管理费**元,超过规定控制标准**元,超支幅度*%。不符合财政部《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号)第十九条“建设单位要严格按照规定的容和标准控制待摊投资支出”,根据该规定第二十二条“特殊情况确需超过上述开支标准的,须事前报同级财政部门审核批准”,**单位应补报市财政局审核批准。六、审计建议(一)完善工程管理。建设单位应严格按规定,进一步完善项目管理制度,在招投标环节,结合项目特点有重点地选择合理的招标方式;在合同签订环节,注重合同严密性,尽量制定闭口条款,减少不合理变更的风险;在施工环节,严把变更和联系单审核关,出现变更要依据有关规定和合同、招投标精神及时对涉及的工程量和价格进行签证。(二)强化财务管