税务案件证据收集.doc

税务案件证据收集主讲: 尚玮税务案件证据收集概述在行政执法过程中, 收集证据是行政机关一项基础而重要的工作。证据是证明案件事实的各种材料, 是定案的基础和前提。在法律上, 没有证据不成事实;证据问题是整个诉讼活动的中心问题。在行政诉讼中,行政机关负有主要的举证责任, 行政机关在做出行政行为前取得的证据必须符合证据规则的要求, 具备合法性、真实性和关联性。税务案件证据收集概述为进一步提高收集税案证据的质量,促进税收行政执法的规范、高效, 丰富岗位练兵内容, 编写了《税务案件证据收集培训材料》,主要针对目前我们税务机关证据收集的关键和难点问题, 着重介绍税案证据的概念、种类、证据收集的要求和方法以及非法证据排除规则, 具有一定的可操作性, 可供税务稽查人员在收集税案证据方面参考、借鉴和学习。一、证据的概念和分类(一) 证据的概念证据: 是证明案件事实的依据, 证据问题是诉讼的核心问题,全部诉讼活动实际上都是围绕证据的搜集和运用进行。(二) 证据的分类《行政诉讼法》第三十一条规定, 证据可分为七类, 即书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。延伸到涉税工作中, 税案证据按种类可分为: 税务稽查底稿、询问笔录, 检查过程中取得的书证、物证、视听资料、证人证言、鉴定结论、勘验和现场笔录; 按照税案证据的属性可分为直接证据和间接证据、原始证据和派生证据、言词证据与实物证据等。二、证据的法律依据《中人民共和国税收征收管理法》第五十八条规定: 税务机关调查税务违法案件时, 对与案件有关的情况和资料, 可以记录、录音、录像、照相和复制。此条规定就是税务机关在收集税务违法证据的法律依据。 三、取证的具体要求 1 、对查办案件中需要提取的账目、凭证、报表及其他书证和物证,要尽量提取原件,不能提取原件的,有关书证材料可以复制复印。对不能提取、复制或不易管理的书证或物证, 可以采用拍照或录像等形式固定证据。2、检查中应认真详细地制作检查底稿, 由于税务案件的特殊性, 所查纳税人的帐簿凭证数量多, 检查范围广, 涉及年份长, 因此有时无法对大量的帐簿、凭证进行复制, 只能详细记录在检查底稿中, 检查底稿的重要性可想而知。因此检查底稿的记录要翔实, 要能反映并证明事实情况, 记录完毕应请财务人员核实无误后签名并加盖公章或财务专用章。 3 、尽可能收集直接证据和原始证据。在涉税案件中,直接证据主要包括记载纳税人违反税收法规行为的各种凭证, 例如发生销售而未申报纳税并开给购货方的发票等。原始证据主要有纳税人违反税收法规的各种账簿凭证、发票、纳税申报资料等原件。直接证据最具证明力, 原始证据最具客观真实性和合法性。因此, 在税案调查中, 检查人员应尽可能地收集直接证据和原始证据。4、注意收集间接证据和派生证据。间接证据包括财务人员、法定代表人的证明材料、询问笔录、经济合同、银行收支凭证等。派生证据是指从原始证据中衍生出来的证据。在直接证据不足以证明事实真相的情况下, 应积极寻找间接证据和派生证据, 以补充直接证据不足。在涉税案件中, 检查人员在无法取得直接证据的情况下, 应通过外围调查, 收集如耗电量证明、购货方证明、生产工人证明等证据。5、税务案件证据来源要合法。税务案件取证是税务机关进行税务检查的重