浅谈我国现行所得税会计资产负债表债务法.doc

浅谈我国现行所得税会计资产负债表债务法该论文来源于网络,本站转载的论文均是优质论文,供学习和研究使用,文中立场与本网站无关,版权和著作权归原作者所有,如有不愿意被转载的情况,请通知我们删除已转载的信息,如果需要分享,请保留本段说明。【摘要】企业的税收处理和会计处理遵循的原则不同,现行的会计准则将原来的企业所得税中采用以利润表法或者应付税费法为基础,改为采用资产负债表债务法核算所得税。也就是通过比较计税差异,确认当期递延所得税。本文对以上内容进行探讨研究,并且提出改进意见。【关键词】所得税;会计;负债表;债务法一、所得税会计的概念和性质所得税会计是会计核算的重要组成部分,是研究处理所得税的理论方法,主要有两方面的内容,一方面是差额计量法,计量企业应交所得税和会计利润之间的差额;另一方面是企业应交所得税和所得费用之间的差额,根据这些差额来看企业资产和所得税负债情况。同时也反映企业的盈利能力。在企业税前利润和应缴纳所得额的计算中,会产生一些差异,尤其在收入和资产确认中,根据各期税后利润进行计算,最终结果会出现一些波动。所得税就是为了在各期之间合理分配这些波动差异。所得税的性质存在两种:第一,所得税是税法规定对企业强制征收的,属于企业的费用项目,从企业利益角度来看,所得税的计算方法是本期净利润扣除项目之后的费用;第二,企业所得税的缴纳和企业盈利能力有关,如果企业出现亏损状态,就不会征收所得税,只有企业有了盈利能力才有所得税,也就是所得税是利润分配项目,在企业发展中存在应税利润的时候才会产生所得税。所得税会计根据立场和观点的不同,一般指企业利润和所得税费用分配项目。二、资产债务表债务法 ,对企业的资产和负债有明确界定,计算所得税的核算方法与其他会计计算不同。资产债务表债务法是通过比较资产债务表上所列示的資产、负债情况,从资产负债表出发,按会计准则先确定计税基础和账面价值之间的不同和差异,两者之间的的差异主要表现在:可抵扣暂时性差异和应交税费暂时性差异。从这两种差异进一步确定递延所得税负债和递延所得税资产,从而核算所得税详细费用。从资产负债表方面考虑,企业在处置某一项资产期间,该项资产为企业创造的实际价值,就是资产账面价值。计税基础代表的是这段时间内,该项资产属于提前扣除的税费。按照税法规定,如果资产的账面价值小于计税基础,这种费用计算过程中要提前扣除。如果该项资产在未来的生产中创收价值低于规定允许提前扣除的金额,会产生可抵减未来应交所得税的因素,减少未来企业的经济利益,应确认为企业资产。企业的负债来源于在未来期间应交税务的金额出现了差额,在企业形成了利益流出的义务,这种方式确认为负债,也就是一项资产的账面价值比应税基础多,这种差额在将来会增加企业应交所得税,所以应该关注企业交易和事项发生引起的负债和资产变化。计算应交所得税时,企业必须强调按照资产和负债的规定如实反映交易事项的所得。三、资产负债表债务法的优点应该得的税费,核算起来简单,但是这样做的后果容易造成会计信息失真,违背了责权发生质的原则;以利润表为基础的纳税方式,应付税款法的特点是会计按照税法要求进行所得税核算,这种结果受利润表差异的影响,强调收入和费用的差异,注重收益的直接来源,一般计算年限是未来三年可以用来抵扣的应纳税务。以差异性为限,可抵