中级财务会计课件负债资料.ppt

负债中南财经政法大学会计学院 2 主讲人:张琦负债及或有负债?应付职工薪酬核算?应付债券核算?长期借款核算?应交税费核算?长期应付款核算?或有负债的理解?预计负债的核算中南财经政法大学会计学院 3 主讲人:张琦应付职工薪酬?本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。?外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算。?按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“股份支付”等应付职工薪酬项目进行明细核算。中南财经政法大学会计学院 4 主讲人:张琦?借:生产成本、制造费用、劳务成本(生产部门人员的职工薪酬) ?管理费用(管理部门人员的职工薪酬) ?销售费用(销售人员的职工薪酬) ?在建工程、研发支出(应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬) ?管理费用(因解除与职工的劳动关系给予的补偿) ?贷:应付职工薪酬应计薪酬费用时中南财经政法大学会计学院 5 主讲人:张琦?支付薪酬、职工福利费、工会经费、缴纳社保费与住房公积金–借:应付职工薪酬–贷:银行存款?扣款(代垫的家属药费、个人所得税等) –借:应付职工薪酬–贷:其他应收款–应交税费——应交个人所得税中南财经政法大学会计学院 6 主讲人:张琦有关货币性薪酬支付的说明?对于职工提供服务的会计期末以后 1年以上到期的应付职工薪酬,企业应该选择合理的折现率,以折现后的金额计入相关资产的成本或当期损益。?折现前后差异不大的,也可按照未折现金额计入资产成本或当期损益。中南财经政法大学会计学院 7 主讲人:张琦?无偿向职工提供住房等资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”等科目,贷记本科目; 同时,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。?租赁住房等资产供职工无偿使用的,每期应支付的租金,借记“管理费用”等科目,贷记本科目。?企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金–借:应付职工薪酬–贷:银行存款职工住房福利中南财经政法大学会计学院 8 主讲人:张琦?发生薪酬费用时: –借:生产成本、管理费用等损益类科目–贷:应付职工薪酬?实际发放非货币性薪酬时: –借:应付职工薪酬(非货币性资产的公允价值) –贷:主营业务收入–应交税费——应交增值税(销项税额) ?同时结转成本将自产存货作为职工薪酬发放时中南财经政法大学会计学院 9 主讲人:张琦应付债券?核算原理基本同持有到期投资的核算?核算要点: ?应在“应付债券”科目下设置: –面值–利息调整(名义利率与实际利率的差额) –应计利息中南财经政法大学会计学院 10 主讲人:张琦发行债券时?借:银行存款(实际取得的款项) ?贷:应付债券——面值?借或贷:应付债券——利息调整( 借贷方差额,相当于溢、折价)