所得税纳税筹划.ppt

panyLogo第一节企业所得税纳税筹划知识引入——解读新企业所得税法出台背景制定原则主要内容简税制,宽税基,低税率,严征管从税收优惠政策来讲,变“区域优惠”为“产业优惠”为主内外资适用两套税法,内外资企业间不公平竞争税收优惠政出多门,地区间、行业间苦乐不均税率偏高,panyLogo解读新企业所得税法主要内容BECDA免税收入税前扣除税收优惠反避税措施(特别纳税调整)税率一般企业25%;小型微利企业20%;高新技术企业15%;国债利息收入免税;股息红利收入免税;农林牧渔业免税或减半征税1、合理薪金允许扣除2、三项经费不超过实际薪金的2%、%、14%3、业务招待费按发生额的60%扣除,最高不得超过年度收入的5‰4、广告宣传费不超过年度收入的15%5、公益救济性捐赠不超过年度利润总额12%1、创投公司对未上市高新技术企业股权投资,投资额的70%抵减应纳税所得额2、重点公共基础设施建设项目、环保、节能节水项目,自第一笔收入年度起三免三减半3、居民企业间技术转让收入500万元以下免税,超过的减半征收4、资源综合利用企业,符合条件的收入10%免税5、费用化的研发费按150%扣除;资本化的按150%加计摊销6、安置残疾人的,所付工资按100%加计扣除7、符合条件的固定资产可缩短折旧年限或用加速折旧法8、购置安全生产、节能环保专用设备的,10%、——应纳税额计算某再生纸企业(非高新技术企业),主要是将生活废纸回收利用,生产再生纸(假定符合资源综合利用税收优惠条件)。2009年共实现再生纸销售收入2000万元,将再生纸生产技术转让获得收入600万元,从联营企业分得投资收益50万元,从证券市场购买股票并作为交易性金融资产核算,分得股息10万元,6个月后转让,,相关资料显示:工资薪金支出中有残疾人员工资4万元,研发人员工资15万元(已列入费用);管理费用中列支业务招待费20万元;销售费用中列支广告宣传费320万元;营业外支出中列支公益救济性捐赠100万元。此外,该企业本年度购置污水处理设备一台,panyLogo增值税筹划的几点思路企业经营范围、设立地点的选择(税率筹划)如,投资高新技术企业,在低税负地区设立企业等增加扣除项目或免税收入(税基筹划)如,在低税负地区设立关联企业,资本结构中增加债权比例,充分列支成本费用,投资于国债等利用优惠政策(税基筹划、税额筹划)利用免税收入,安置残疾人就业,资源综合利用,加大研发投入,享受三免三减半等定期减免优惠等会计处理方法的选择(税基筹划)固定资产加速折旧,存货计价方法选择,费用分摊方法选择等思考讨论:panyLogo第1节 panyLogo亏损发生前:预计亏损不可避免时,尽量做到先亏后盈(因我国亏损弥补只有后溯性,没有前溯性)方法:成本、费用、损失在前期多列支,收入推后实现,把亏损提前筹划要点筹划依据亏损发生后:尽量利用五年时间弥补完,特别是补亏期限将满时,应尽量将成本、费用、损失往后推,收入尽量提前,以使盈利集中在补亏期内实现一、亏损结转企业当年度发生的亏损,可用不超过五年的税前利润弥补1、panyLogo亏损结转案例分析兴远公司2002纳税年度发生亏损200万元,该公司2003-2008年纳税年度各年应纳税所得额分别为20、20、40、60、20、120万元。请计算该企业2008年应当缴纳的企业所得税,panyLogo