审计发现乡镇和村级财务存在的问题及整改措施.doc

审计发现乡镇和村级财务存在的问题及整改措施

审计发现乡镇和村级财务存在的问题及整改措施
乡镇和村级财务管理工作，是乡镇和村级经济发展的基础性工作，是乡镇和村级经济健康发展不可缺少的重要组成部分。近几年来，随着乡镇和村级财务公开、民主理财制度的开展、乡镇和村代理会计制度的实施，乡镇和村级财务管理逐步得到加强，正在进一步走向健康、规范。
但是，新形势下必有新的特点。笔者多年来从事财务工作，今年从事乡镇、村级财务审计，在对乡镇和村级财务审计过程中， 发现目前乡镇和村级财务还存在着相当多的一些问题。这些问题中，有的是多年改不了的老问题， 有的则是新形势下的新问题，都仍在影响和制约着乡镇和村级经济的健康发展。
现将存在问题归纳如下：
一、乡镇和村级财务会计（现金出纳）存在的问题。
乡镇财政所对村实行代理会计制度以后，乡镇和村级财务会计（出纳员）仍由乡镇和村就地选用。这些同志中，有相当一部分文化素质不高，缺乏系统的专业基础知识，对国家财经法规理解不透彻， 未经过正规培训，上岗后，后续教育也很少，致使业务水平参差不齐；加之乡镇和村财务会计，直接管理银行存款，在对银行存款管理的要求上，也往往一知半解，操作违纪违规，存在问题众多。
(一)是表现在现金管理问题上。主要有以下五个方面：
1：乡镇、村级财务会计用白条抵帐、呆坏挂帐情况较为严重。
2：部分乡镇、村干部有长期借用公款现象。
3：大笔资金在乡镇和村级财务会计那里坐支，没有纳入乡镇和村财务帐面管理。
4：现金实际存放量较大，有重大安全问题，有的存放在个人家中，公私难分。
5、报账不及时，往往几个月份并在一起报帐，无法及时反映乡镇、民政、村级财务的现状。
(二)是表现在银行存款管理问题上。也有以下三个方面：
1：乡镇、民政、村级财务会计及村支书等个人名义开户，公私难分。
2：村级会计支票户不建银行帐，支票户存款进出按现金收支入帐，支票户存款余额并入现金科目结算。
3：货币资金公款私存，理由是盘活资产、方便使用。
二、乡镇财政所代理村级帐务中的问题。
财政所代理村会计制度实施以来，乡镇、民政、村帐由乡镇财政所代理记帐，这在一定程度上加强了乡镇、村级财务的监督，提高了帐户记载的规范。但是因为代理会计是在乡镇财政所统一记帐，到乡镇单位及下村时间较少，与各单位财务会计沟通相对也较少，造成代理会计对某些帐务处理不够及时，乡镇及部分村集体资债帐实出现严重不符，有的可能造成国家和村集体资产流失的后患。具体反映在以下三个方面：
(一)表现在在建工程完工后往往不能及时结转固定资产，有的时间长达 2、3 年，影响了乡镇、村级支出分配的正确核算。
(二)表现在债务类科目帐实不符，今后很有可能成为国家和村集体资产流失的渠道。应付帐款和一些村干部的欠发报酬不实，今后很有可能造成国家和村集体资产的流失。
(三)表现在代理会计在记帐过程中，工作还不够严谨，时有一些低级记帐错误发生，影响村集体经济的收支核算正确。帐户上时有一些串户记帐和随便调账的现象。
这些会计科目处理的失误，会使干部报酬难以查找核对，容易在干部报酬结算找补时出现偏差；会使乡镇和村级固定资产失去帐户管理，容易造成乡镇和村集体资产的失控。
三、支出发票的规范性问题。
近几年来，由于