2021年中华会计网校高级会计师资格考试模拟题及答案.doc

全国高级会计师资格考试
高级会计实务模拟试题（一）
一、案例分析题
1、ABC股份（以下简称ABC企业）是生产经营电子产品大型工业企业，为加强内部控制制度建设，聘用甲会计师事务所对其12月31日内部控制设计和运行有效性进行审计，在对企业销售业务控制、采购业务控制、存货管理控制、货币资金控制相关内部控制制度设计进行评价，并对其健全性和有效性进行检验和评价。检验中发觉以下问题：
第一，销售业务控制：
（1）接收用户订单后，由销售部门甲职员依据订单编制销售单，交给审批赊销同部门乙职员，乙职员在职权范围内进行审批，假如超出职权范围内赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。
（2）丙职员在查对商品装运凭证和对应经同意销售单后，开具销售发票。具体程序为：依据已授权同意商品价目表填写销售发票金额，依据商品装运凭证上数量填写销售发票数量；销售发票其中一联交财务部丁职员据以登记和销售业务相关总账和明细账。
（3）开具账单部门在收到发运单并和销售单查对无误后，编制预先连续编号销售发票，并将其连同发运单和销售单立即送交会计部门。会计部门在查对无误后确定销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定时向用户催收款项并寄送对账单，对用户提出异议进行专门追查。
（4）企业应收账款账龄分析由专门“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中立即录入全部和应收账款交易相关基础数据。为了便于立即更正录入基础数据可能存在差错，信息部门拥有修改基础数据权限。
第二，采购业务控制：
（1）采购部收到经同意请购单后，由其职员E选择并确定供给商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号订购单。订购单一式四联，经被授权采购人员签字后，分别送交供给商、负责验收部门、提交请购单部门和负责采购业务结算应付凭单部门。
（2）验收部门依据订购单上要求对所采购材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号验收单交仓库人员签字确定。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。对于验收过程中发生异常情况，负责验收部门或人员应在验收完成后立即通知相关部门，并做出处理。
（3）应付凭单部门查对供给商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号付款凭单。在付款凭单经被授权人员同意后，应付凭单部门将付款凭单连同供给商发票立即送交会计部门，并将未付款凭单副联保留在未付款凭单档案中。会计部门收到附供给商发票付款凭单后即应立即编制相关记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
（4）应付凭单部门负责确定还未付款凭单在到期日付款，并将留存未付款凭单及其附件依据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日志账，并在每个月末编制银行存款余额调整表，交会计主管审核。
第三，存货管理控制
（1）在发出原材料过程中，仓库部门依据生产部门开出领料单发出原材料。领料单必需列明所需原材料数量和种类，和领料部门名称。领料单能够一料一单，也能够多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。
（2）会计部门成本会计K依据收到生产通知单、领料单、工时统计和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，和完工产品和在产品成本分配表，经本部门复核人员复核后，据以核实成本和登记相关账簿。
（3）因为企业存货中存在单位价值较大生产用关键备件，所以尤其要求，对于该备件保管由仓库保管人员Ｗ专门负责，调用审批由企业生产部经理负责，转移由备件使用车间Ｐ组长负责。
（4）企业每三个月定时对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门和仓库在查对结存数量后，向管理层汇报差异情况及形成原因，并在经同意后进行对应处理。
第四，货币资金控制：
（1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批实施分级管理措施：单笔付款金额在10万元以下，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上，由总经理审批。
（2）为了确保库存现金账面余额和实际库存相符，每个月末定时进行现金盘点，发觉不符，立即查明原因，做出处理。
（3）对于银行预留印鉴管理：财务专用章由财务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，由财务主管代为保管。
（4）财务部门主管人员为ABC股份法定代表人同学，出纳人员为财务主管女儿。
要求：
从内部控制角度，分析、判定并指出以上内部控制中存在哪些微弱步骤，并说明理由。
【正确答案】：第一，销售和收款控制：
（1）“假如超出职权范围内赊销业务，全