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2021年高级会计师资格考试第二套模拟题及答案
二〇一十二个月度全国高级会计师资格考试高级会计实务模拟试题（二）
一、案例分析题
1、甲国有企业集团企业控股A股份（简称A企业）为在美国纽约证券交易所上市企业。A企业在年报中申明，企业营业收入25000万元，税后利润1600万元，关键经营业务范围为石油贸易中重油、原油、石化产品和石油衍生品。企业在航空用油生产中有独特技术特点，在国际市场中占有很大份额，市场前景乐观。同时在衍生市场中经营期货交易和外币交易。，A企业向美国证券交易所递交申请，因为企业在衍生品交易中蒙受巨额亏损，不得不申请停牌，引发市场哗然。
甲国有企业集团企业组成专门审查小组，对A企业情况进行了全方面调查，对于A企业发生巨额损失原因，分析关键起源于以下四个方面：
（1）董事会。A企业董事长由集团企业张副总经理兼任，不过其关键精力集中在集团企业经营业务上，对于A企业经营难以顾及。并授权将A企业内部控制和经营管理全部交给A企业管理层负责。因为传统思想中，比较信任自己亲属，所以张副总经理安排自己妹夫李某担任A企业首席实施官。
（2）经理层。A企业首席实施官长久由李某担任，因为董事长信任和缺乏管理，李某在决议和管理上拥有不容质疑绝对权力。对于集团连续三次派任财务部经理，李某均能够随时调任她职，并坚持任用自己认为可靠人员担任财务部经理。同时，李某私自授权证券部门全权负责期货交易全程业务，要求其利用场外期权交易来填补期权交易亏损，既没有向董事会汇报，也没有采取任何形式给予披露。
（3）内部审计部门。内部审计机构责任人由A企业首席实施官李某兼任。受到李某制约，内部审计部门没有定时向董事会下属审计委员会汇报工作，即使偶然汇报工作，也仅仅是简单内容反复，报喜不报忧。
审查小组依据发觉A企业存在问题，向甲集团企业提交了审查汇报，针对A企业存在内部控制方面问题，甲集团企业召开了集团企业领导、各部门责任人和各子企业责任人参与专门会议进行研究，在讨论过程中，相关人员讲话关键点以下：
甲集团企业董事长何某：A企业内部控制微弱给企业和国家财产均造成了重大损失，教训极其深刻，也很值得反思。集团企业和各子企业以后要将内部控制作为关键工作来抓，将保护资产安全作为唯一目标来抓。
甲集团企业总会计师孙某：A企业发觉关键问题是内部审计部门管理微弱，对于这点，要求以后各子企业和集团企业内部审计部门责任人不能够由总经理或首席实施官兼职，必需由财务责任人统一负责，统一管理，加强向董事会审计委员会汇报制度，不能每次汇报内容相同，必需要有不一样之处。
甲集团下属B企业总经理：经过A企业这次事件，使我们接收教训，对于风险管理部门设置很关键，不过愈加关键是风险管理部门职责实施，同时也要加大对风险管理部门权力下放，让其有尚方宝剑能够直接进行管理，以后要求其定时和各个关键职能部门高级管理人员进行会谈，能够定时核查她们是怎样管理风险，并对应做出有效方法。
要求：
（1）依据内部控制要求，分析企业董事会、经理层、内部审计部门在企业内部控制中负担职责，并结合A企业具体情况做出简明分析。
（2）从内部控制角度分析、判定甲集团企业各位领导在会议讲话中见解存在哪些不妥之处？并简明说明理由？