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企业所得税税前扣除明细表

费用类别
扣除标准/限额百分比
说明事项（限额百分比计算基数，其它说明事项）
政策依据
（梁野税官）
职职员资
据实
任职或受雇，合理
《企业所得税法实施条例》第34条
加计100%扣除
支付残疾人员工资
《企业所得税法》第30条
《企业所得税法实施条例》第96条
《财政部国家税务总局相关安置残疾人员就业相关企业所得税优惠政策问题通知》（财税[]70号）
职员福利费
14%
工资薪金总额
《企业所得税法实施条例》第40条
《国家税务总局相关企业工资薪金及职员福利费扣除问题通知》(国税函[]3号)
职员教育经费
%
工资薪金总额；超出部分，准予在以后纳税年度结转扣除
《企业所得税法实施条例》第42条
8%
经认定技术优异型服务企业
《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委相关技术优异型服务企业相关企业所得税政策问题通知》（财税[]65号）
全额扣除
软件生产企业职员培训费用
《财政部 国家税务总局相关企业所得税若干优惠政策通知》（财税〔〕1号）
职职员会经费
2%
工资薪金总额
《企业所得税法实施条例》第41条
业务招待费
（60%，5‰）
发生额60%，销售或营业收入5‰；股权投资业务企业分回股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
《企业所得税法实施条例》第43条
《相关落实落实企业所得税法若干税收问题通知》（国税函[]79号）
广告费和业务宣传费
15%
当年销售（营业）收入，超出部分向以后结转
《企业所得税法实施条例》第44条
30%
当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业
《相关部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策通知》（财税[]72号）（注：该文实施至12月31日止，现在尚无新政策要求）
不得扣除
烟草企业烟草广告费
（同上）
捐赠支出
12%
年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额
《企业所得税法》第9条
《企业所得税法实施条例》第53条
《相关公益性捐赠税前扣除相关问题通知》（财税〔〕160号）、《相关公益性捐赠税前扣除相关问题补充通知》（财税〔〕45号）、《国家税务总局相关企业所得税实施中若干税务处理问题通知》（国税函〔〕202号）、《财政部 海关总署 国家税务总局相关支持玉树地震灾后恢复重建相关税收政策问题通知》（财税〔〕59号）和《财政部 海关总署 国家税务总局相关支持舟曲灾后恢复重建相关税收政策问题通知》（财税〔〕107号）。现在为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举行北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项捐赠，能够据实在当年企业所得税前全额扣除（对玉树、舟曲分别是从4月14日起、8月8日起实施至12月31日止，下同）。其它公益性捐赠一律根据要求计算扣除。
利息支出（向企业借款）
据实（非关联企业向金融企业借款）
非金融向金融借款
《企业所得税法实施条例》第38条
同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）
非金融向非金融，不超出同期同类计算数额，并提供“金融企业同期同类贷款利率情况说明”