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广告公司税务规划案例讨论
工行MB A班第四组
学员：韩良元、何文、韩文剑、李利华、 王英照、黄昊、罗晓雷、朱德镭
[2012 年]
广告公司税务规划案例讨论
一、 广告公司的业务
利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯箱等形 式，为介绍商品、经营服务项目、文体等事项所做的宣传和 提供共劳务的业务，主要项目是广告设计、制作、代理与发 布各类广告。
二、 涉及的税种
1、 营业税（营业收入的 5%缴纳）
2、 城建税及教育费附加（营业税 7%和3%）
3、 文化事业建设费（营业额 3%）
4、 企业所得税（应税所得额的 25% ）
5、 印花税
6、 代扣代缴个人所得税
7、 水利建设基金（地域差异）
8、 房产税
9、 城镇土地使用税
三、 税收筹划的目标
1、 企业及个人合理避税。
2、 股东利益最大化。
3、 获取资金时间价值，提高资金使用效率。
4、 短期利益与长期发展相互均衡，为企业发展积累资 金。
四、税收筹划的思路
针对广告公司的上述税种，我们主要从营业税、所得税 和代扣代缴个人所得税三个方面进行税收筹划。
1、 组织管理：指定财务部门统筹负责，指定专人（财 务部经理）负责税务筹划，各部门、个人密切配合。
2、 运用减税技术，根据不同地区的税收优惠政策，选 择注册地区，尽虽争取获得减税待遇和使其减税额最大、减 税期最长。
3、 运用税率差异技术，尽虽利用各地、各个应税项目 税率的差异，将涉及、制作、发布各环节脱节，按环节计算 收入，对应低税率的税目申报纳税，使节减的税款最大化。 其中，设计、制作这类广告业务是不能抵扣的，分为一类， 广告代理业可以全额抵税分为另一类。
4、 做好与税务机关的沟通与联系。企业所得税有两种 征收方式：核定征收与查帐征收，我们要尽可能选择查账征 收。同时，要及时申报纳税，不要被税务机关处罚，避免上 税务黑名单。
5、 工资、薪金所得实行 3%-45 %的七级超额累进税率， 当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相适 应的税额。我们将个人部分薪金收入费用化，巧用住房补贴、 膳食补贴、差旅、通讯等，可以有效降低个人所得税缴交额。