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财政国库管理制度改革资金会计核算办法
省级财政国库管理制度会计核算是以现行预算会计制度为基础， 同时与国库集中支付管 理改革和资金流转变化相适应的会计核算办法。 对支付管理和资金流转未改变的会计核算业 务，仍按现行《财政总预算会计制度》 、《行政单位会计制度》 、《事业单位会计制度》和《国 有建设单位会计制度》执行。
省级财政国库管理制度改革初期， 财政资金支付的实现采取资金清算和实拨资金相结合 的方式，会计核算分别按资金清算和实拨资金流程进行。
第一节 财政总预算会计核算
一、资金清算方式的会计核算
（一）直接支付
财政总预算会计对通过省财政厅国库收付局直接支付的资金， 根据省财政厅国库收付局 每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》，与中国人 民银行武汉分行国库和预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后，分别列报预算 内、外支出，会计分录为：
1、预算内：
借：一般预算支出、基金预算支出
贷：国库存款
2、预算外：
借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出
贷：财政专户存款
例 1 ：2003 年 2 月 5 日省财政总预算会计收到省财政厅国库收付局汇总报来的 《财政资 金支出结算清单》，直接支付 2900 万元，其中：一般预算支出 2000 万元、基金预算支出 500万元、预算外行政事业支出 400 万元，经与人民银行国库部门和财政专户代理银行划拨 凭证核对无误后列报预算内外支出。会计分录为：
预算内：
借：一般预算支出 2000 万元
贷：国库存款 2000 万元
借：基金预算支出 500 万元
贷：国库存款 500 万元
预算外：
借：行政事业支出 400 万元
贷：财政专户存款 400 万元
（二）授权支付 财政总预算会计对授权预算单位支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额 账户授权支付数， 与中国人民银行武汉分行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭 证及省财政厅国库收付局按部门分“类”、 “款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》 核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：
1、预算内：
借：一般预算支出、基金预算支出
贷：国库存款
2、预算外：
借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出
贷：财政专户存款
例2：2003年2月 5日省财政总预算会计收到各代理银行汇总的预算单位零余额账户授
权支付共计 650万元，其中：一般预算支出 600 万元，预算外行政事业费 50 万元，经与省 财政厅国库收付局汇总报来的《财政资金支出结算清单》核对无误后，作以下会计分录：
预算内：
借：一般预算支出 600 万元
贷：国库存款 600 万元
预算外：
借：行政事业支出 50 万元
贷：财政专户存款 50 万元
二、实拨资金方式的会计核算 根据有关资金实行专户管理的核算需要，在现行《预算外资金财政专户核算制度》资产 类增设“暂付款”（编号 107）会计总账科目，并按资金性质及单位名称设置明细账。
《财政总预算会计制度》“暂付款”（编号 111）科目和《预算外资金财政专户核算制 度》“暂付款”科目，分别用于核算从国库单一账户和预算外资金财政专户划入有关专户的 资金划拨业务。本科目借方，登记财政总预算会计从国库单一账户、预算外资金财政专户划 入有关专户的资金数；本科目贷方，登记有关专户的支出数；本科目借方余额反映尚未列报 支出数。
1、拨 款
财政总预算会计将资金拨付到有关专户时，作暂付款核算，会计分录为：
（1）从：
借：暂付款——探※※※专户
贷：国库存款
（ 2）从预算外资金财政专户拨出资金时记：
借：暂付款——探※※※专户
贷：财政专户存款
例 3： 2002年 2月 12 日，省财政厅国库处根据省国库收付局直接支付资金汇总请领单，
将 500万元的项目款拨入基本建设专用账户，其中：预算内资金 450 万元，预算外资金 50
万元。总预算会计作会计分录：
预算内：
借：暂付款———基本建设专户 450 万元
贷：国库存款 450 万元
预算外：
借：暂付款———基本建设专户 50 万元
贷：财政专户存款 50 万元
2、 退 款
财政总预算会计在资金拨付中因差错发生退款时， 根据中国人民银行武汉分行国库或商 业银行提交的退款通知，作相反的会计分录：
借：国库存款、财政专户存款
贷：暂付款——探※※※专户
3、 列 支
财政总预算会计根据省财政厅国库收付局报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总 的《财政资金支出结算清单》，分别列报预算内、外支出，会计分录为：
（ 1）预算内：
借：一般预算支出、基金预算支出