税收风险管理指标 解释样稿.doc

税收风险管理指标+解释
税收风险管理关键是针对纳税人少缴税款,虚开发票等税收违法行为进行管理，其关键管理手段是经过税收风险指标对税收管理中存在风险进行识别，然后采取纳税教导、风险提醒、管理员核查、纳税评定、税务稽查、专题整改等应对方法消除风险，以达成提升征管质量目标。
风险指标设计关键遵照三项标准。
一是企业财务报表反应相关数据违反经营常规要求。如往来金额过大，库存过大，成本费用过大等。
二是申报税款低于当期各项税收平均指标或最低指标。如企业存在理论少缴税款，增值税低税负，所得税低贡献率，长久有收入无税款等。
三是风险指标数据取得要有征管信息系统支持，即能经过征管信息系统提取到该数据。
依据上述标准选择风险指标根据企业经营过程和申报结果可分为：资金往来异常，货物异常，收入异常，成本费用异常，税负异常，抵扣异常等六大类，三十五个指标，基础涵盖了企业生产经营全过程。以后，伴随对多种风险指标研究，成熟一个添加一个，以满足风险监控需要。
现将六大类三十五项指标具体分述以下：
一、A级风险指标也称特级风险指标（6个）
A级风险指标关键是对可能存在虚假交易和虚开虚抵隐患行为进行监控指标，这些指标出现异常是最高等级税收风险。
A1、应收账款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。
应收账款是核实企业销售后未收回货款，出现应收账款大于销售收入，说明除本期销售没收回货款外，上期销售也有大量没收回货款，这就是只销售货物不收回货款（或基础不收回货款）情况。一个没有经营性现金流交易行为我们有理由怀疑其交易真实性。假如其交易存在虚假或部分虚假，则虚开风险是巨大。
另外，应收账款大于销售收入现象也可能是企业乱记账，乱对应科目造成。比如，企业销售未开票货物（以后还要开票），正确应记应收账款和主营业务收入增加，而企业错误地记为应收账款增加和库存商品（产成品、在途商品）降低等。
A2、应付帐款大于销售收入：虚假交易，虚开隐患。
应付账款是核实企业购进货物应付未付货款。应付账款大于销售收入说明企业销售货物购进时全部没有（或绝大部分没有）付款，购货长久不用付款使交易虚假成份增大，虚开风险也很大。
A3、新认定通常纳税人3个月销售收入超出1个亿或6个月超出3个亿：虚开隐患。
按正常规律，新认定通常纳税人经营早期因为资金、市场营销经验、用户忠诚度等原因短期内销售收入通常不会很大。对在短期内销售暴增新开业户应注意其经营业务真实性，预防虚开和忽然注销。
A4、期间费用总额大于销售收入30%：虚抵，虚开隐患。
企业毛利率通常不会超出30%（部分企业除外），假准期间费用大于销售收入30%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转。企业期间费用大于30%通常是因为非正常费用挤入造成，最常见一是多列运费，二是多列成品油，三是多列过桥过路费，四是虚构工资津补助等，五是多列其它各项杂费等。其中很多项目既多抵进项税又多列支费用。
A5、增值税超高税负企业:所得税隐患，虚开隐患。
商贸企业税负超出2%（%毛利），从增值税负角度反算，企业毛利均超出了正常水平，但在实际经营中，这些企业税负高并不是因为毛利高造成，而是因为不能取得正当有效进项发票所致。即这部分企业入账成本费用中有很多发票取得是和实际经营不符，即有是找来假票，有是和经营无关其它发票,有是代开其它发票，还有部分是白条入账，这些不合理、不规范进货发票和费用发票在计算所得税时是不能列支，那么企业在所得税方面就存在很大隐患。因为这些企业进项发票无法正常取得，使我们对其业务真实性极难判定。所以这些企业中极易存在虚开增值税专用发票隐患。
A6、存货和留抵税金不匹配：虚开隐患，虚抵隐患。
企业留抵税金是反应存货中所含税金，其最大数额不应大于存货×17%。造成留抵税金大于存货×17%原因一是企业销售价格低于进货成本，即成本大于收入。二是有非成本原因税金抵扣过大，如固定资产、运费、成品油、农产品等。三是进项票取得不立即，即估价入库货物已销售，但进项发票滞后取得。以上不管哪种情况，税收上全部存在显著疑点
二、B级风险指标也称高级风险指标（10个）
B级风险指标关键是针对企业可能存在十分显著偷税行为，而且数额可能较大行为进行监控指标。这些指标出现异常是高等级税收风险，绝大部分存在显著偷税疑点。
B1、存在“理论少缴税款”现象：偷税风险。
所谓“存在理论少缴税款”就是依据中国增值税设计原理和计算方法，用一个相对正确公式计算出每个企业理论上应纳增值税额，用这个理论应纳税额减去实际缴纳税额就是存在理论少缴税额。
依据增值税设计原理，企业应纳增值税=企业毛利额（增值额）×17%，但中国增值税实施扣税法计算，部分费用项目固定资产进项是能够抵扣，关键包含运费、汽油费、固定资产、等。同时，中国