北注协-注会考试-综合阶段实战模拟-案例2答案.ppt

注册会计师考试综合阶段考试职业能力综合测试
曹阳 
京都天华会计师事务所 合伙人2012年7月
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注册会计师考试综合阶段考试职业能力综合测试
新华风机股份有限公司
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（1）根据资料一和资料二，指出新华风机2009年度财务报表审计项目可能存在的重大错报风险领域，并针对发现的风险领域列出应采取的实质性审计程序。
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新华风机报表层次重大错报风险
1、关键管理人员变动，接任者能力值得怀疑
2、引进战略投资者
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总体应对措施
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 
（3）提供更多的督导。 
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
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认定层次重大错报风险分析：
1、营业收入：产品精度、性能、可靠性要求高；合同金额大、毛利率高；四季度收入占40%；计划下半年引进战投
2、营业成本：毛利率增加，2009年17%，2010年21%
3、销售费用 ：增加保质期、销售代表处增加
4、应收账款：占总资产比重大，且和收入相关
5、预付款项：增幅大，增加233%
6、存货： 增幅大、存放地分散
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7、固定资产：占比大
8、无形资产：研发费多、主观估计多，
9、企业合并：会计处理复杂，收购日及后续核算
10、出口业务上升，考率外汇风险
11、受到其他单位起诉
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首次接受委托：
1、与前任会计师勾通
（1）接受委托前
（2）接受委托后
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首次接受委托：
2、期初余额的审计
（1）确定被审计单位上期期末余额是否正确结转至本期
（2）确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用
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（3）查阅前任注册会计师的工作底稿 
应当在征得被审计单位同意后，与前任注册会计师沟通，利用前任注册会计师的工作、查阅前任注册会计师的审计工作底稿。查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项，如前任注册会计师对上期财务报表发表的审计意见的类型和主要内容、针对上期财务报表的审计计划和审计总结，以及上一年度其他相关重要事项。
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