内部审计培训课程(126页).pptx

内部审计的定义和发展趋势
□内部审哥附定义
□演变和发展趋势
-职责
-审计范围
-组织结构
-汇报体系
-人员配置和运作
-使用工具
□内审发挥作用的条件
□改进建议
内部审计的定义
□内部审计是一种独立并且客观的保障与咨询活动，旨在增加企业价值和改善组 织运营。
□它通过运用系统的、规范的方法，评估并改善风险管理、控制活动以及公司治理 过程的成果，以帮助组织实现其既定目标。
（国际内部审计师协会之定义）

福审计 -------I御希一于 -
•:・从历史的角度关注财务报告的公正性
•:・IT审计的领域多局限于财务应用系统
•:・发表的审计意见主要供第三方利益者参 考，其次供管理层与董事会参考
•:・从发展的角度关注战略、运营操作、合 规性以及财务控制等方面
•:・IT审计的领域涉及所有的应用系统
•:・内部审计的工作报告仅供管理层和董事 会使用
外部审计 -------I而希*于............如—
□遵循GAAS(SAS,S)设定的一系列 标准和要求，从而生成并签署审 计意见。
□关注于被任意选择的业务流程，在对其 进行检查与评估后，生成增强内部控制 和提高运营效力的相关建议。
□通过实质性测试、访谈、分析性 复核以及对一些内部控制的评价, 最终生成审计意见。
□内部审计的基础是风险评估以及为管理 这些风险而设计的控制。
□内部审计的主要测试方法为访谈、观察 和分析性复核，其次是实质性测试。
——
□客户为“己知”的产品付费
□--审计意见
□
□
而计夸- ---
扩大内审工作范围的情况时有发生，原 因有可能是识别出新的风险，或发现了 显著控制缺陷从而需要扩大测试范围， 或是需要进行专项审计。
因为内部审计不是法定的要求，所以在 股东眼里，内审在增加价值方面甚至比 外部审计更吸引力。
内部审计的定义和发展趋势
□内部审计的定义
□演变和发展趋势
-职责
-审计范围
-组织结构
-汇报体系
-人员配置和运作
-使用工具
□内审发挥作用的条件
□改进建议
内部审计的发展趋势一职责及作用
内部审计的两大基本职责
监督职责
□促进建立预防舞弊的有效机制
□确保既定的操作和流程得以有 效执行
□独立评价管理层执行内部控制 流程的有效性
□参与到风险管理中
□平衡利益、道德以及社会责任 三者的关系
咨询职责
□帮助管理层进行自我评价
□为管理层和员工提供有关风险管理 和内部控制的培训
□为董事会、管理层和审计委员会提 供建议以实现既定目标
□评估风险管理和内部控制的充分性 和有效性
□对于利润和成本方面提供相关建议, 从而提高企业的竞争力
■
内部审计职责的
计的发展趋势一职责及作用
二十世纪八十 年代之前
（合法合规审 计）
二十世纪八
十年代
（基于现有
控制的审计）
二十世纪九
十年代
（基于业务
风险的审计）
二十一世纪
（企业整体 风险管理）
・理解业务流程和政 策
・审计实际操作是否 符合政策要求
•明确控制设计是否 适当
・对控制设计和执行 有效性以及合法合 规性进行审计
•从了解业务细节 和定义关键控制 开始
-明确控制设计是 否适当
•对控制设计和执 行有效性以及其 合法合规性进行 审计
・从了解业务细节和 定义关键控制开始
•明确实施了全面并 且恰当的风险管理 以确保有效管理关 键的业务风险
•从企业全面风险管 理的角度出发，对 控制的设计和执行 以及合法合规性进
行评估Q
Conservative
A Balanced
A Progressive
Risk Exposure/ldentification
Financial
Risk
Enterprise
Risk
Management
Management
Compliance Aud itor