建筑施工企业会计科目设置及核算内容1.docx

建筑施工企业会计科目设置及核算内容
建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区 别。特别是在成本核算和收入的确认上， 和产品销售企业有很大的不 同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务 处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。
（一）工程施工
相当于生产企业的 “生产成本 ”科目。主要核算各项目成本及毛 利。下面设置 “合同成本 ”和“毛利 ”两个二级明细科目。
1、工程施工 -合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目
（1）人工费（项目 /部门核算）
（2）材料费（项目 /部门核算）
（3）机械使用费（项目 /部门核算）
（4）其他直接费（项目 /部门核算）
（5）分包成本（项目 /部门核算）
（6）间接费用
间接费用下设下列明细科目
管理人员工资（项目 /部门核算） 职工福利费（项目 /部门核算） 固定资产使用费（项目 /部门核算） 低值易耗品摊销（项目 /部门核算） 办公费（项目 /部门核算）
差旅费（项目 /部门核算） 财产保险费（项目 /部门核算）
工程保修费（项目 /部门核算） 排污费（项目 /部门核算） 劳动保护费（项目 /部门核算） 检验试验费（项目 /部门核算） 外单位管理费（项目 /部门核算） 材料整理及零星运费（项目 /部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目 /部门核算） 取暖费（项目 /部门核算） 其他费用（项目 /部门核算）
2、工程施工 -毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择， 不一定非要设置这些会计科 目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。
（二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项 目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。 相当于制造待业的 “辅助生产成本 ”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单 机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下，应当设置以下明细科目：
工资及附加（部门 /设备核算）
燃料及动力（部门 /设备核算）
折旧费（部门 /设备核算）
配件及修理费（部门 /设备核算）
间接费用（部门 /设备核算）
（三）应收账款
1、应收工程款（往来单位核算） 核算根据工程进度报表或
者结算的应收账款
2、应收销货款（往来单位核算） 核算施工企业应收产品销 售货款
3、应收质保金（往来单位核算） 根