应收及预付款项.ppt

第三章应收及预付款项
第一节应收票据
第二节应收账款
第三节预付账款
第四节其他应收款
第一节应收票据
应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商业票据。*
一分类及计价
1 分类
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商业承兑汇票
银行承兑汇票
带息票据
不带息票据
按承兑人的不同
按是否计息
2 计价
(1)计价原则:
(2)利息计算:
(3)会计核算:
二应收票据的贴现
(1)贴现的定义
(2)贴现计算公式
(3)贴现的会计处理
三应收票据转应收账款问题
四贴现后或有负债问题
应收票据计价原则
面值计价
带息票据于期末计提利息,确认为利息收入,并增加面值。
应收票据不得计提坏帐准备。
到期不能收回(或未到期已经基本确定不能收回)的应收票据,转应收账款并计提坏帐准备。
应收票据利息计算
应收票据利息=票面金额×票面利率×期限
说明:
利率一般指年利率,计算时需根据“期限”换算成月利率(年利率/12)或日利率(年利率/360)
期限指签发日至到期日的时间间隔。
到期日:
按月表示:以对日为主。
按日表示:以实际经历天数计算,算头不算尾或算尾不算头。
例题
应收票据利息计算例题
资料:银行承兑汇票票面记载年利率为5%,出票日为1999年1月11日,票面金额10 000元。期限为(1)60天(2)2个月。
要求:分别计算到期日及到期利息。
计算:
(1)到期日:60-(31-11)-28=12 即:3月12日
利息=10 000×5%×60÷360=
(2)到期日:3月11日
利息=10 000 ×5%×2÷12=
应收票据会计核算
1. 有关科目:
应收票据财务费用
收到商业汇票
到期收回背书转让贴现
持有的票面金额及应计利息
发生费用
利息收入
2. 具体核算:
(1)收到商业汇票:
借:应收票据——商业承兑汇票(A公司)
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
(2)收回到期汇票
借:银行存款
贷:应收票据——商业承兑汇票
财务费用(未计提利息部分)
(3)期末计提带息汇票利息
借:应收票据
贷:财务费用
贴现
贴现指汇票持有者将未到期的商业汇票交给银行,银行受理后,从票面金额总额中扣除,按银行的贴现率计算确定的贴息后,将余额付给贴现企业,作为银行对企业的一种短期贷款。
贴现计算公式
贴现利息=票据到期值×贴现期×贴现率
贴现净额=票据到期值-贴现利息
贴现天数*=贴现日至票据到期日实际天数-1
说明:
(1)承兑人在异地的,贴现天数的计算应另加三天的划款日期。
(2)贴现率:相应贴现期使用月利率或日利率
(3)贴现天数:贴现日到到期前一日。
(4)带息票据和不带息票据的计算
例题