资产损失税前扣除讲解课件.ppt

企业会计准则关于资产的定义
是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，包括各种财产、债权和其他权利。
*
资产损失税前扣除讲解专业版
*
企业会计准则关于资产的定义
会计准则关于资产定义的含义有3个方面：
1、 资产必须是：
企业控制 或拥有的资源
拥有所有权---融资租出的固定资产
拥有使用权---融资租入的固定资产
控制处置权---没有过户的抵债资产
*
资产损失税前扣除讲解专业版
*
企业会计准则关于资产的定义
会计准则关于资产定义的含义：
2、资产预期会给企业带来经济效益
是指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。这种潜力可以来自企业日常的生产经营活动，也可是非日常活动。
比如存货毁损就不能为企业带来经济利益；资本潜在的升值能力则属于非日常活动。
*
资产损失税前扣除讲解专业版
*
企业会计准则关于资产的定义
3、资产必须是由：
企业过去的交易或事项形成的，换言之，只有过去的交易或事项才能形成资产。包括：购买、生产、建造行为或其他交易事项
企业预期在未来发生的交易或事项不能形成资产。
*
资产损失税前扣除讲解专业版
*
税收关于资产的定义
根据国税[2009]88号文第二条的规定，资产的定义为：
是企业拥有或控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款等。从上述定义可以得出这样结论:
除税法另有规定外,只有与应税收入相关的资产损失，才能在税前扣除。
*
资产损失税前扣除讲解专业版
*
资产损失税前扣除的原则
○权责发生制原则
○税务审批原则
○真实性原则
○合法性原则
○确定性原则
○合理性原则
*
资产损失税前扣除讲解专业版
*
资产损失扣除的原则
权责发生制的原则 根据国税[2009]88号文第三条的规定，企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。
*
资产损失税前扣除讲解专业版
*
资产损失扣除的原则
因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。 追溯期限---根据国税函[2009]772号文的有关规定，可按《征管法》的有关规定执行。
*
资产损失税前扣除讲解专业版
*
资产损失税前扣除的原则
○资产损失实际发生的年度:
是指符合税收关于资产损失认定条件，且已取得(或应当取得)相关认定证据、证明材料的年度。
*
资产损失税前扣除讲解专业版
*
资产损失税前扣除的原则
○税务审批原则
按88号文第四条和第五条规定：企业非正常资产损失，须经税务机关审批，应按规定时间和程序及时申报。
正常损失不需审批，由企业自行申报扣除。此类损失项目正列举，没列举的原则上均需审批；无法准确辩别的，可以向税务机关提出审批申请。
*
资产损失税前扣除讲解专业版
*