论违法多征税的治理.doc.doc

论违法多征税的治理【摘要】通过宏观分析, 揭示了违法多征税的本质; 结合违法多征税的深层原因分析,最后提出了相关建议。【关键词】违法多征税;税收法定;税收征管一、违法多征税分析(一)违法多征税宏观分析随着中国经济快速增长, 税收也大幅度增长。但税收增长率大大超过了 GDP 的增幅度,这相当不正常。 2004 年至 2011 年间财政收入增长率均波动在 20% 到 30% 之间, 税收增长率也多年高涨, 甚至在 200 7 年达到 % , 为当年 GDP 增长率 % 的两倍多。违法多征税是导致税收剧增重要原因。(二)违法多征税原因分析 1. 有关部门滥用解释权,违法税收法定原则纵观在我国现行的 18 大税种中,除个人所得税、企业所得税、车船税由全国人大立法外, 其余税种均以国务院出台税收条例或暂行条例的方式确定, 解释权更是在财政税收部门。于是, 税务部门不断出台各种税收政策、规定,随意对税收范围、税种和税率做扩大解释。 2. 地方财政预算制度不健全、不透明, 缺少必要的法律监督与责任追究首先, 由于地方财政预算制度不健全、不透明, 缺少必要的法律监督与责任追究, 造成征收再多的税也不够用。各级税务机关为迎合当地政府, 只好制定大量的、比中央政策严厉的涉税“土政策”,以达到多征税收目的。同时也给了国家相关工作人员极大的“寻租”空间, 造成不良的后果。其次,对税收部门和税收人员完成和超额完成任务的实行奖励刺激, 还对扣税单位实行奖励性的收取手续费的政策, 使税收人员和税收扣除单位可以从多扣税中得到直接利益, 这些措施无异于过去实行的“执法罚款返还”政策。这种利益的诱导, 无疑会促使税收单位滥用职权, 多征税收, 造成“制度性侵权”问题。二、违法多征税治理建议要想彻底治理违法多征税问题,笔者在以下方面仍需努力: (一)落实立法法精神 2015 年3月 15 日最终通过的立法法修正案明文规定,“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能制定法律。能够切实落实税收法定精神的时日,也将是违法多征税问题的解决之日了。(二) 《税收征管法》修订应明确滥用职权多征税款的责任追究 2015 年4月 24 日出台《税收征管法》最新修订中,并没有明确有关滥用职权多征税款的责任追究。笔者认为应该增加相关如下规定“违反法律、行政法规的规定, 擅自作出税收多征税款, 侵害纳税人与扣缴义务人权益, 又不接受申诉的, 退还不应征