2021年现代企业税收管理概述（2）(doc 95)样本.doc

第三章 稽核评税
 
第一节 稽核评税概述
一、 稽核评税定义、 指导思想和意义
稽核评税是税收征管工作关键组成部分, 它处于申报征收以后税务稽查之前, 是对纳税人进行税收监控管理, 对税收征管质量进行监督检验中期税收管理步骤。
(一) 稽核评税定义
稽核评税是指主管税务机关依据纳税人报送纳税申报资料和日常掌握多种税收征管资料, 依据国家相关法律和政策法规要求, 利用一定技术手段和方法, 对纳税人纳税情况真实性、 正确性及正当性进行综合评定, 查找含有普遍性和规律性异常现象, 立即发觉、 纠正和处理纳税人纳税行为中错误和异常申报问题, 提出日常监控管理目标和征管方法, 达成对纳税人整体性和实时性控管, 对税收征管质量监督检验管理工作。
(二) 稽核评税指导思想
增值税纳税评定工作是指主管税务机关依据纳税人报送增值税纳税申报资料和日常掌握多种税收征管信息, 依据国家相关法律法规和政策要求, 利用一定技术手段和方法, 对纳税人增值税纳税申报正当性、 真实性、 正确性和完整性进行综合评定, 以发觉、 处理纳税申报中偏差。 促进纳税人提升依法纳税水平, 促进改善税收征管方法, 达成强化税收征管, 增强税收监控管理工作目标。
(三) 稽核评税意义
1、 实施稽核评税是深化税收征管改革, 提升税收管理水平需要
新征管模式运行以来, 国税系统全方面推进和不停深化税收征管改革, 取得了显著成效, 税收征管模式逐步规范和完善。 不过, 我们也注意到, 在现行征管模式实际运转中展现出重视“自行申报”和“关键稽查”, 忽略日常管理和对纳税人过程监控, 工作中还存在着“疏于管理、 淡化责任”和纳税异常申报现象较为普遍, 对纳税人动态管理不够等问题, 这已引发了各级广泛重视。 实施稽核评税, 强化管理方法, 使税收征管各步骤、 各岗位管理内容愈加充实, 变粗放型、 经验式管理为科学量化管理, 从而为各项税收管理工作顺利开展提供愈加正确、 可靠依据, 增强税务稽查针对性, 深入优化新征管模式运行, 带动税收整体管理水平提升。
2、 实施稽核评税是提升纳税申报质量, 确保税收收入客观要求
多年来, 出现部分纳税人长久零负申报和低税负申报现象, 给国家税款造成大量流失, 扰乱了税收管理秩序。 建立稽核评税机制就是对纳税人纳税行为正确性进行立即防范性监控, 在前期征收和后期稽查中筑起一道中期监控防线。 经过对零负申报、 低税负申报进行立即地审核分析和评定处理, 从根本上处理申报不实问题, 从而提升纳税申报真实性和正确性, 确保税款立即足额入库。
3、 实施稽核评税能够全方面掌握纳税人税收活动规律, 把握税收征管主动权
经过对纳税人多种纳税申报资料案头审核和综合评定, 分析了解纳税人生产经营情况和税源改变趋势, 了解税收增减改变真正成因, 全方面考评税收征管工作质量, 查找有规律性和普遍性问题, 提出征管提议或方法, 为领导决议提供正确依据。
二、 稽核评税机构及人员设置
稽核评税是税收征管工作关键组成部分, 是对税收征管质量进行监督检验关键步骤, 主管税务机关应设专职岗位负责此项工作。 稽核评税岗位关键职责是:
(一) 分析税收征管资料, 确定稽核评税对象;
(二) 审核稽核评税对象多种税收资料, 综合评定纳税申报真实性、 正确性及正当性;
(三) 负责对异常申报企业进行实时监控管理;
(四) 负责进行税收管理方面专题评税分析;
(五) 为日常稽查提供案源, 对稽查反馈结果进行分析, 并将稽核评税和其它业务有机结合, 形成监控协力;
(六) 依法纠正和处理纳税人纳税行为中错误和异常申报问题;
(七) 负责对辖区纳税人申报、 纳税总体组成情况进行形势分析;
(八) 负责对稽核评税中发觉税务机关在税务登记、 税款征收、 发票管理、 税收政策实施等方面存在问题进行分析和反馈, 并为领导决议提供服务;
(九) 负责对稽核评税结果进行综合分析, 定时向上级编报工作报表;
(十) 负责完成领导交办其它工作任务。
三、 稽核评税工作步骤及具体要求
(一) 选择纳税评定对象
稽核评税人员根据纳税人经济类型、 管理类型、 经营规模等分类方法或预先设定条件和参数, 对纳税人进行筛选, 确定稽核评税对象过程。
1、 稽核评税对象确实定原理
稽核评税评税对象是纳税人, 评税客体是纳税人在一定时期纳税申报情况。 通常认为, 纳税人纳税申报情况异常有两种情况: 一是出现零负申报; 二是纳税人申报各项涉税经济指标情况异常于同类纳税人警戒参考值。 所以要确定某个具体纳税人纳税申报是否存在异常, 应该以正常申报参考值确定警戒值, 警戒参考值类型较多, 有工作员经验值