合理避税方法60.doc

财务上 60 种合理避税的方法在日常税务处理中, 纳税人在会计处理上利用多种手法, 减少上缴税收; 合理规避偷逃国家税收的嫌疑。其手段随经营方式、结算方式的不同, 使会计处理方法各异, 现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文,供广大工作者参考。一、销售收入方面(销项税额) (一)发出商品,不按“权责发生制”的原则按时记销售收入,而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为:发出商品时,仓库保管员记帐,会计不记帐。(二) 原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”, 而是记“营业外收入”, 或者直接磨掉“应付帐款”,不计提“销项税额”。(三)以“预收帐款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂帐, 造成进项税额大于销项税额。(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。(五) 价外收入不记销售收入, 不计提销项税额。如: 托收承付违约金, 大部分企业收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用。(六) 三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外, 还有按一定比例支付商家“三包费用”(含配件),保修点及商家挂帐不记收入,配件相当一部分都记入“代保管商品”。(七) 废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入, 是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户,少数应用在职工福利上,如:食堂补助,极个别用于上缴管理费,多数用在吃喝玩乐和送礼上。(八) 返利销售。市场经济下的营销方式多变, 返利销售是厂家为占领市场, 对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分. 其形式主要有两种: 一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后,现金不入帐也不作价外收入,更不作“进项税额转出”, 形成帐外经营。(九) 折让收入。折让即折让与折扣, 相似于返利销售, 所不同的是: 折让是发生在销售实现的时候, 在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定, 在发票上注明折让数额的,按实际收款记收入。另外开具红票的, 不允许冲减收入。在实际工作中, 纳税人往往是用红票冲减收入, 将冲减的收入以现金方式给购货员,购货方不记价外收入,造成少缴税款。(十)包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入。( 十一) 从事生产经营和应税劳务的混合销售, 纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。( 十二) 销售使用过的固定资产, 包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等, 不符合免税规定的,也不按 4% 的征收率计算缴纳增值税,而是直接记营业外收入。( 十三) 为调节本企业的收入及利润计划, 人为调整收入, 将已实现的收入延期记帐。( 十四) 视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资, 产品( 商品) 送礼或作样品进行展销,不视同销售记收入,不记提销项税额。( 十五) 母公司, 下挂* 多家子公司, 涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上缴一定的管理费。( 十六) 小规模纳税人为了达到一般纳税人标准, 在认定后, 达不到标准将要年检时, 采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票, 货款也互相支付, 但就是一点, 几家开具发票, 互相之间的业务都不增值,这些就是一些企业税负偏低的一种原因。(十七)已开具的增值税发票丢失,又开具普通发票,不记收入。二、进项税额方面( 十八) 商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人, 抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。(十九)购进货物时,工业没有验收人库,或者利用发料单代替入库单,申报抵扣。商业没有付完款,自审抵扣,或者先虚开一张大额现金收据,先增加“现金”后,以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣,这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。( 二十) 用背书的汇票作预付帐款, 利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证, 用来骗取抵扣。(二十一)应税劳务没有付款申报抵扣(委托加工、水、电、运费)。( 二十二) 在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目, 不作进项税额转出。(二十三)取得进项专用发票,开票方、收款方不一致,票货、票款异地申报抵扣。(二十四)商业企业磨帐不报税务机关批准,擅自抵扣税款。( 二十五) 用预付款凭证( 大额支票) 多次复印, 多次充作付款凭证, 进行申报抵扣。(二十六)运输发票开具不全,票货不符,或者取得假发票进行抵扣。( 二十七) 为达抵扣目的, 没有运输业务, 去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。(二十八)铁路客运发票(行李票)当作