CPA审计课件专题课件.ppt

学习目标:

重大错报风险
识别和评估
报表层和认定层
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CPA审计课件
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2006年以来，我国推行了现代审计风险模型，引入“重大错报风险”概念——开展风险导向审计。
风险导向审计要求：运用“风险评估程序”评估重大错报风险是首要的审计程序。
关注审计风险、经营风险。平行地位。
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CPA审计课件
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附注：
风险导向审计体现更宽泛的“风险意识”：
洞悉各种外部因素变化，它们是否会对客户带来现实或潜在的经营风险——
开展对各行业相关信息的收集和分析——
了解企业内部经营风险——
通过大量的比较、研究，揭示各种经济现象与客户经营风险乃至审计风险之间的关系。(实现评估)
宏观视角
中观视角
微观视角
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引例
郑州亚细亚商场1993年开业，生意兴隆，第二年即跨入全国50家大型商场行列。
在全国商场中第一个在中央电视台做广告，并有党政领导、商界要员来商场视察，给予很高的评价。
1998年，亚细亚却悄然关门！
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CPA对亚细亚了解到的诸多账外“活”情：
1、公司产权关系、股本结构和管理机构不合理；
2、控制环境薄弱：董事会形同虚设，任何事情都是总经理说了算；
3、生产、销售成本管理失控；
4、信息沟通不顺畅；
5、经营风险意识淡泊；
会计师事务所 : 需要了解这些基本情况及其环境，从而识别和评估重大错报风险水平，把检查风险降低到注册会计师可接受的水平。
微观
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1、识别风险的存在：实施风险评估程序了解被审计单位
及其环境（第三章第一节的一、二）；
2. 评估风险的水平：报表层次和认定层次的重大错报风险水平（第三章第二节的二、三）；
3、应对风险的措施：
（1）针对财务报表层次的重大错报风险采取总体应对措施（第四章）；
（2）针对认定层次的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性测试程序。（第四章）
风险导向审计经历“风险的识别、评估和应对 ”程序
识别是为了评估，评估是为了采取针对性的应对措施，
最终将审计风险降到可接受水平。
第三章
第四章
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→ 足以识别和评估财务报表重大错报风险。

→编制审计计划（总体审计策略、具体审计计划）
（1）初步判断重要性水平(是评估和应对之间的桥梁)。制定“总体审计策略”；
（2）为实施“进一步审计程序”，制定“具体审计计划”（审计程序表）。
第一节 被审计单位基本情况及其环境的了解和把握——风险的识别
了解和把握的程度
意义
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（一）风险识别的总体内容（P52-54）
1、被审计单位所处的行业状况、法律环境与监管环境以及其他
外部因素（外部因素）
2、被审计单位的性质（内部因素）
3、被审计单位对会计政策的选择和运用（内部因素）
4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（内部因素）
5、被审计单位财务业绩的衡量和评价（外部和内部因素）
6、被审计单位的内部控制 （内部因素）
归类为六个风险因子。
一、了解被审计单位基本情况及其环境的内容
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CPA统考专业知识，《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》。
风险因子
环 境 风 险
战略经营风险
财 务 风 险
治理结构风险
内部控制风险
会计错弊风险
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会计舞弊动机理论：
理论：　会计舞弊冰山理论（二因素论）、会计舞弊三角形理论（三因素论）、会计舞弊GONE理论 和会计舞弊风险因子理论等四个代表性的理论观点。
理论框架均从组织（制度）、个体（行为）两个维度建构。

动机：
在西方，倾向提高公司整体的市场价值。
在我国，利益驱动、政绩及荣誉追逐，更多是前者，如，募集资金（IPO和配股）、操纵股价、避免摘牌、业绩考核等经济利益的舞弊动机。
会计舞弊GONE理论 [ 四因素论 ]：
G（Greed－贪婪）、O（Opportunity－机会）、N（Need－需要）、E（Exposure－暴露）
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