初级会计之流动负债样本.doc

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专题八 流动负债
一、 本专题关键内容
（一）应付账款
银行存款
应付账款
材料采购等
应交税费—应交增值税（进项税额）
制造费用等
营业外收入
财务费用
①购入货物
③应付水电费
②偿还应付账款
②发生现金折扣
④无法归还应付账款

（二）应付票据
应付账款
应付票据
材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
应付账款
财务费用
短期借款
①购入货物
③计提利息
⑥支付手续费
②抵偿账款
⑤无力支付票款
④支付票据本息
银行存款
⑦应付银行承兑汇票到期, 无力支付票款

（三）应付利息
应付利息核实企业根据协议约定应支付利息, 包含短期借款、 分期付息到期还本长久借款、 企业债券等应支付利息。
（四）预收账款
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
预收账款
银行存款
②提供货物
①预收货款
③对方补付货款
④退回预收款
（五）应付职员薪酬

职员薪酬是指企业为取得职员提供服务而给多种形式酬劳和其它相关支出。
职员薪酬内容包含:
（1）职职员资、 奖金、 津贴和补助;
（2）职员福利费;
（3）医疗保险费、 养老保险费、 失业保险费、 工伤保险费和生育保险费等社会保险费; （4）住房公积金;
（5）工会经费和职员教育经费;
（6）非货币性福利;
（7）因解除和职员劳动关系给赔偿;
（8）其它和取得职员提供服务相关支出。

主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
应付职员薪酬
制造费用
⑤以自产产品作为职员薪酬发放给职员
①生产工人
⑥发放工资
生产成本
②车间管理人员
管理费用
③行政管理人员
在建工程
④在建工程人员
销售费用
⑤销售人员
（六）应交增值税

借: 材料采购
原材料
固定资产等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷: 银行存款等

企业购进货物发生很损失和将购进货物改变用途（如用于非应税项目、 集体福利或个人消费等）, 其进项税额应经过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目转入相关科目, 借记“待处理财产损溢”、 “在建工程”、 “应付职员薪酬”等科目, 贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”科目; 属于转作待处理财产损失进项税额, 应和遭受很损失购进货物、 在产品或库存商品成本一并处理。

企业销售货物或提供给税劳务, 根据营业收入和应收取增值税额, 借记“应收账款”、 “应收票据”、 “银行存款”等科目, 按专用发票上注明增值税额, 贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）
”科目, 根据实现营业收入, 贷记“主营业务收入”、 “其它业务收入”等科目。 发生销售退回, 做相反会计分录。
企业将自产或委托加工货物用于非应税项目、 集体福利或个人消费, 将自产、 委托加工或购置货物作为投资、 分配给股东、 赠予她人等, 应视同销售货物计算交纳增值税, 借记“在建工程”、 “长久股权投资”、 “营业外支出”等科目, 贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目等。

企业有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为, 不能确定销售收入, 不过根据税法要求, 应视同对外销售处理, 计算应交增值税。 如建造仓库领用本企业产品, 其会计分录为:
借: 在建工程
贷: 库存商品
应交税费—应交增值税（销项税额）

借: 其它应收款
贷: 应交税费—应交增值税（出口退税）

借: 应交税费—应交增值税（已交税金）
贷: 银行存款

小规模纳税企业应该根据不含税销售额和要求增值税征收率计算交纳增值税, 销售货物或提供给税劳务时 只能开具一般发票, 不能开具增值税专用发票。
小规模纳税企业购进货物和接收应税劳务时支付增值税, 直接计入相关货物或劳务成本, 借记“材料采购”、 “在途物资”等科目, 贷记“银行存款”科目。
企业购入材料, 不能取得增值税专用发票, 比照小规模纳税企业进行处理, 发生增值税计入材料采购成本, 借记“材料采购”、 “在途物资”等科目, 贷记“应交税费—应交增值税”科目。
（七）应交消费税
企业销售应税消费品应交消费税, 应借记“营业税金及附加”